б) оцениваемое предприятие и предприятия отрасли, по которым рассчитывается коэффициент Котр, должны применять сходные методы амортизации основных фондов;
      в) если «избыточные прибыли» Пш6 окажутся отрицательными, то это скорее будет означать не то, что нематериальные активы оцениваемого предприятия вносят отрицательный вклад в его рыночную стоимость (в принципе такое возможно), а то, что материальные активы предприятий отрасли или оцениваемой фирмы переоценены (завышена остаточная балансовая стоимость материальных активов в отрасли). При переоценке с балансовой на рыночную стоимость недоучтен какой-либо из видов износов материальных активов исследуемой фирмы.
      Метод «избыточных прибылей» применим и для оценки отдельных видов нематериальных активов предприятия, если точно известно, что именно наличие данного актива является причиной определенной экономии либо дополнительных продаж для предприятия.
      Например, исключительные права на технологию, которая позволяет предприятию производить качественный товар (или держание этой технологии в секрете в качестве фирменного ноу-хау), могут быть определены как фактор, обусловливающий некоторую избыточную (по сравнению с конкурентами) величину продаж и прибыли. Тогда оценочная рыночная стоимость указанных прав (ноу-хау) может быть исчислена посредством капитализации (по ставке дисконта, учитывающей риски бизнеса) упомянутой избыточной прибыли.
      Примеры.
      1. На балансе индивидуального частного предприятия, занимающегося заготовкой леса, имеются 10 бензиновых пил, которые купили пять лет назад по цене 1000 руб. за единицу. Все годы пилы интенсивно использовались. За счёт средств амортизации систематически поддерживали их технологический потенциал, и предприятие получало прибыль. На момент переоценки основных фондов валовая текущая цена замещения пилы составила 600 руб. Однако технологический износ пил являлся таковым, что цена предлагаемого на рынке аналога пилы в расчете на показатель скорости пиления ниже исходной цены в 1,2 раза.
      Решение.
      В данном случае на балансе предприятия числятся пилы по цене замещения по 600 рублей. Но согласно их полезности по технологическим характеристикам они стоят по рыночным аналогам только на 20% ниже первоначальной цены. То есть их стоимость должна составить 800 рублей.
      Если произойдет переоценка пилы по рыночной цене, то предприятие получит дополнительные амортизационные отчисления, которые позволят снизить налогооблагаемую базу на прибыль и увеличить средства на обслуживание основных фондов.
      2. Предприятие приобрело математическое обеспечение для системы управления производством. Информационная система позволила увеличить коэффициент использования оборудования, инструмента, транспорта и т. д.
      Решение.
      В данном случае источником избыточной прибыли явились нематериальные активы в виде программного обеспечения к информационной системе, затрат на ее освоение и затрат на обучение персонала. Эти нематериальные активы основных фондов предприятия должны быть переоценены в соответствии с их полезностью.
      Последовательность переоценки нематериальных активов основных фондов предприятия заключается в следующем:
      – определяется избыточная прибыль;
      – определяется коэффициент капитализации основных фондов предприятия до освоения программного обеспечения;
      – определяется стоимость нематериальных активов основных фондов предприятия путем деления избыточной прибыли на величину коэффициента капитализации предприятия;
      – определяется общая стоимость основных фондов предприятия.
      В связи с экономической эффективностью развития основных фондов предприятия за счет их нематериальных активов, оно становится привлекательным для инвестиций в развитие основных фондов.
      3. Леспромхоз взял в аренду участок для заготовки леса.
      Есть два варианта хозяйственной деятельности.
      По традиционной схеме предприятие платит арендную плату.
      В другом варианте, согласно определению о нематериальных активах, предприятие может взять участок на баланс основных фондов, произвести его оценку согласно коэффициенту капитализации основных фондов и расчетной будущей прибыли.
      В этом случае арендная плата будет производиться с амортизационных отчислений на нематериальные активы, и уменьшится налогооблагаемая база налога на прибыль.
      В каждом конкретном случае необходимо выполнить сравнительные экономические расчеты и принять наиболее целесообразное решение.
     
      МОДУЛЬ 4
      Управление предельно необходимыми затратами
     
      4.1. Параметры предельно необходимых затрат
     
      Менеджеры предприятий отдают себе отчет, что бесперспективно наращивать объем выпуска продукции на резервных основных фондах, и при этом получать прибыль за счет сохранения постоянных затрат. Такой подход к управлению производством решает сегодняшние производственные проблемы в ущерб будущим доходам предприятия.
      Получение прибыли, является необходимым, но не достаточным условием эффективной работы предприятия. Условием перспективной экономически устойчивой производственной деятельности является управление предельно необходимыми затратами на производство продукции. В этом случае имеет место комплексный эффект, характеризуемый обоснованной рентабельностью производства. Такое предприятие будет работать прибыльно в любых условиях рынка, поэтому стоимость его основных фондов будет возрастать.
      Понятие предельно необходимые затраты является основополагающим в экономике промышленного производства. Особенно актуальным оно становится при наращивании объема производства, когда увеличиваются затраты оборотных средств. И возникает проблема эффективного их наращивания. Здесь можно употребить аналогию с коэффициентом полезного действия тепловой и электрической машин. При малых мощностях - неэффективное использование источника энергии сказывается в меньшей степени, чем с увеличением мощности. Величина затрат оборотных средств зависит от уровня технологического потенциала основных фондов, постоянных и переменных затрат предприятия, то есть, предельно необходимые затраты – это затраты, которые обеспечивают эффективный способ выпуска дополнительной продукции. И наоборот - эффективный выпуск дополнительной продукции имеет место при управлении предельно необходимыми затратами.
      При наращивании объема производства или при новой организации производственного бизнеса надо думать о «коэффициенте полезного действия вашей производственной технологической машины». Чем выше ее эффективность (выше технологический потенциал), тем ниже предельно необходимые затраты на производство продукции.
      В рыночной экономике затраты на производство продукции предполагают наличие технологии с предельными затратами на материальные и энергетические ресурсы. Поэтому наращивают объем производства в сочетании с инвестициями, направленными на повышение технологического потенциала основных фондов, который обеспечит выпуск продукции при предельно низких затратах на материальные и энергетические ресурсы. Инвестиции на снижение этих затрат из амортизационного фонда и других источников финансирования должны быть сбалансированы относительно их полезности и последующей стоимости основных фондов. Избыточные инвестиции приведут к необоснованному увеличению доли амортизационных отчислений в структуре затрат, завышенной себестоимости продукции и, в конечном счете, неокупаемости технологического оборудования. Мы неоднократно будем возвращаться к этой концепции.
      В последующих рассуждениях мы будем исходить из следующих характеристик и свойств предприятий лесопромышленной отрасли. Рынок сбыта продукции и сырьевая база предприятий практически неограниченны. Проблема заключается в выпуске конкурентоспособной по цене и качеству продукции. В этой связи управление предельно необходимыми затратами при производстве продукции является весьма актуальной задачей.
      Ниже приводятся методы управления предельно необходимыми затратами и инвестициями, необходимыми для увеличения объема производства продукции предприятиями лесной отрасли.
      Основу экономики технологических процессов промышленных предприятий определяют технологические машины (бизнес-линии, продуктовые линии). В этой связи, расчетную модель выразим через основные количественные переменные параметры технологического процесса.
      Этими параметрами являются:
      Т, рубли/час - производительность технологического процесса (технологической машины). Часто этот параметр трактуют как съем продукции с единицы оборудования. В рыночной экономике величина этого параметра определяет рыночную стоимость технологических машин, технологических линий и бизнеса в целом. Поэтому производительность технологической машины должна быть той, какая требуется для данного производственного процесса. На стоимость продукции промышленного производства переносится эквивалент доли утраченной в процессе эксплуатации производительности технологической машины в составе амортизационных отчислений. Эти амортизационные отчисления в виде текущих инвестиций должны направляться на восстановление этого параметра.
      W, рубли/единица продукции - себестоимость продукции. В экономике технологических процессов нас будут интересовать четыре составляющие структуры затрат на производство продукции: материальные и энергетические затраты, плата труда и амортизационные отчисления, то есть те составляющие, на которые можно активно воздействовать в управлении технологическим потенциалом основных фондов предприятий.
      Состояние технологии на большинстве предприятий лесопромышленной отрасли региона таково, что материальные и энергетические затраты в себестоимости продукции составляют порядка 60-70%, оплата труда - 20%, а амортизационные отчисления - 3-5%. При управлении экономикой предприятий и технологическими процессами возникают две принципиально различные задачи. Первая - это снижение себестоимости продукции и увеличение прибыли. Второе направление - это сохранение или увеличение себестоимости продукции, но изменение структуры затрат. В этом случае, путем технических решений снижают материальные и энергетические затраты и увеличивают долю оплаты труда. При снижении доли материальных и энергетических затрат возрастет реальная стоимость технологического оборудования (бизнеса). Такое направление повышения стоимости предприятий является для лесопромышленного комплекса более предпочтительными. То есть необходимо снижать переменные затраты в себестоимости продукции и увеличивать долю оплаты труда в себестоимости продукции. Как правило, наращивают прибыль тогда, когда в структуре затрат достигнута доля оплаты труда равная не менее 40%.
      G, единица продукции/рассматриваемый период времени оценки эффективности производства, например, шт./год – объем (количество) изготовленной и реализованной продукции. Ниже будут рассматриваться производственные процессы, в которых вся изготовленная продукция востребована рынком, реализована или будет реализована.
      Конкретные размерности вышеперечисленных параметров технологических машин будут уточнены при рассмотрении соответствующих задач.
      Как уже отмечалось выше, в основе экономики технологических процессов находится технологическая машина с перечисленными выше технологическими параметрами. Для рассматриваемого момента времени производственного процесса имеет место параметрическая зависимость
      Формула (4.1)
     
      где константа:
      R - число рабочих часов в периоде времени, например, месяца, года работы, за который оценивают эффективность технологического процесса. То есть, при постоянном объеме рабочего времени (например, в год), имеет место равенство (4.1).
      Уравнение (4.1) является параметрическим уравнением равновесного состояния технологического процесса. В справедливости этого выражения можно легко убедиться. А именно, при увеличении выпуска и реализации продукции G, при неизменном бюджете рабочего времени R обязательно изменится ее себестоимость W и (или) производительность технологического оборудования Т. Данное утверждение исходит из принципа сохранения и сбалансированности технологического процесса.
      Если, например, числитель выражения (4.1) - произведения G*W характеризует оборотные фонды, а в знаменателе Т - производительность технологического процесса, то их отношение показывает интенсивность (время) реализации оборотных средств в технологическом процессе. Чтобы изменить это соотношение при постоянном объеме времени R нужны технологические инновации (экономически целесообразные технологические процессы) и инвестиции на их реализацию. Без вложения средств нельзя изменить технологические параметры технологической машины и технологического процесса в целом. Это утверждение, на первый взгляд, является очевидным, но анализ роста объема производства предприятий, отраслей и региона в целом показывает, что этот принцип в расчетах и прогнозах не соблюдается. Растут объемы производства и увеличиваются прибыли без сбалансированных инвестиций в основные фонды предприятий. Это происходит в результате подмены понятий эффективности производства и его прибыльности. Производство может быть прибыльным, но не эффективным.
      Эффективность производства должна расти за счет снижения предельно необходимых затрат на производство продукции путем повышения технологического потенциала основных фондов и соответственно роста их рыночной стоимости. С другой стороны, как уже отмечалось выше, прибыль может расти за счет увеличения объема производства, повышения коэффициента рентабельности продаж и изменения курса доллара США. Оба эти сценария развития экономики производства предприятий и отрасли в целом совершенно автономные, но не взаимозаменяемые.
      Сценарий «прибыльной» экономики сыграл свою положительную роль в прошедшем десятилетии экономических преобразований. В областном бюджете за 2001 г. налог на прибыль возрос с 70% до 84%. Сегодня государство меняет политику в отношении к общественным фондам потребления и, в частности, дотирования из бюджета платных услуг, например, в коммунальном хозяйстве. Поэтому прибыль и налог на прибыль, которые играли роль общественных фондов потребления, становятся не нужными в таком количестве. В этом случае наиболее показательным фактором роста эффективности экономики региона выступает рост подоходного налога. В этой связи предприятиям необходимо снижать прибыль и увеличивать долю оплаты труда в себестоимости продукции. В противном случае населению нечем будет платить за коммунальные услуги, а государство не выполнит поставленные задачи по реструктуризации экономики коммунального хозяйства и других видов платных услуг.
      Для реализации этого механизма необходимо управлять предельно необходимыми затратами при производстве продукции на основе повышения эффективности (технологического потенциала) основных фондов. То есть необходимо повышать стоимость предприятий.
      Под технологической машиной мы понимаем не только технологическое оборудование, но и всю инфраструктуру (бизнес-линию), обеспечивающую ее функционирование. В специальной экономической литературе ее называют продуктовой линией. В этой связи технологические свойства основных фондов выражаются через технологические параметры. То есть, изменение стоимости основных производственных фондов U (рубли) соответствует изменению их технологических возможностей, и имеет место тождество
      U=G*W=R*T. (4.2)
      Как уже отмечалось выше, чем дороже тот или иной бизнес - основные фонды предприятия, тем большими технологическими возможностями они обладают. Здесь и далее не имеется в виду равенство балансовой стоимости основных фондов производства и произведенной продукции или производительности. Речь идет о том, что если нет инвестиций в повышение технологического потенциала промышленного производства, то параметры технологического процесса будут изменяться в пределах зависимости (4.1).
      Коэффициент капитализации объема производства или прибыли основными фондами для отрасли (предприятия) есть величина вполне определенная. Ранее было показано, что этот коэффициент для различных отраслей не одинаковый, так как отрасли отличаются емкостью фондов (таблица 3.1). Если снижают себестоимость продукции и (или) изменяют структуру затрат в целом и увеличивают на этой основе уровень рентабельности производства, то стоимость таких основных фондов (стоимость бизнеса) должна увеличиваться согласно их полезности. При этом коэффициент капитализации основных фондов должен остаться неизменным за счет оценки или переоценки основных фондов.
      Логика получения математической модели, позволяющей управлять предельно необходимыми затратами, заключается в следующем.
      При увеличении объема выпуска продукции в промышленное производство вкладывают инвестиции в основные и оборотные фонды. То есть, поступающее в технологическую систему приращение затрат dP, при предельно необходимых затратах, идут только на dU приращение технологического потенциала основных производственных фондов и dL приращение оборотных производственных фондов.
      В этом случае дифференциальное уравнение баланса предельно необходимых затрат в производство будет иметь вид:
      dP = dU + dL. (4.3)
      В результате математических преобразований в пределах периода времени производственного цикла от ф1 до ф2 и подстановки обозначений получим параметрическое уравнение, описывающее изменение предельных затрат при росте объема выпуска продукции
      Формула (4.4)
     
      Потенцируем полученное выражение, в результате получим уравнение факторного анализа относительных предельно необходимых затрат в виде
      Формула (4.5)
     
      где:
      – темп роста относительных предельно необходимых затрат, равный отношению предельно необходимых затрат последующего производственного цикла, например, 1998 г. к 1997 г.;
      - объем производимой продукции в последующий период производственного цикла;
      - объем продукции в предыдущий период производственного цикла;
      - себестоимость продукции в соответствующие периоды производственного цикла.
      - темп роста объема производства.
      Величина этого параметра зависит от потребностей рынка сбыта и технологических возможностей предприятия изготовить требуемый объем продукции.
      При росте объема производства параметр vr - больше единицы, а при уменьшении - меньше единицы.
      - темп уменьшения себестоимости продукции, зависящий главным образом от состояния технологии предприятия и темпа роста выпускаемой продукции.
      Параметр формула больше единицы и возрастает, если себестоимость продукции в последующий производственный цикл снижается, и при увеличении себестоимости становится меньше единицы.
      - параметр, характеризующий изменение производительности основных фондов предприятия.
      Проанализируем величину параметра, характеризующего темп изменения технологического потенциала основных фондов.
      В производственном цикле часть стоимости основных фондов уменьшается на величину снижения доли производительности технологических машин (амортизационные отчисления) и, следовательно, значение параметра т]т уменьшается. При текущих инвестициях в основные фонды за счет амортизационных отчислений, их технологический потенциал частично восстанавливается, параметр т]х возрастает, но остается меньше единицы. Это связано с тем, что текущий и капитальный ремонт технологического оборудования, осуществляемый из амортизационного фонда, только теоретически может полностью восстановить стоимость оборудования.
      Согласно параметрической зависимости (4.1) выражение для параметра технологического потенциала основных фондов примет вид
      формула 4.6
     
      В зависимости (4.6) мы получили несколько иное определение технологическому потенциалу основных фондов предприятия. Темп изменения технологического потенциала основных фондов зависит от отношения темпа изменения объема производства и темпа изменения себестоимости продукции. Технологический потенциал будет постоянным, если темп изменения производства продукции и темп снижения ее себестоимости не будут изменяться.
      Отношение этих параметров характеризует динамику изменения технологического потенциала предприятия при изменении объема производства и тем самым формируется механизм управления технологическим потенциалом основных фондов предприятия. То есть, изменению объема производства продукции должен сопутствовать определенный, экономически оправданный темп изменения ее себестоимости.
      k=l+G*W/U - константа технологического потенциала производственных фондов - характеризует отношение оборотных средств к основным производственным фондам. Величина константы изменяется с ростом объема производства и технологического потенциала основных фондов.
      Формула (4.7)
     
      Как уже отмечалось выше, рост объема производства должен сопровождаться снижением предельно необходимых затрат. Эти затраты в первую очередь уменьшаются естественным образом на основе действия закона производственного рычага. Постоянная составляющая затрат предприятия на содержание инженерных, финансовых, плановых, информационных, кадровых и других служб с увеличением выпуска продукции, как правило, не изменяется. Переменные затраты с ростом производства возрастают, но по мере увеличения объема выпускаемой продукции начинает сказываться фактор экономии на массовом производстве и рост переменных затрат замедляется. Это происходит потому, что уменьшаются удельные затраты на различные виды энергии (сжатый воздух, воду, отопление, освещение и др.).
      Как правило, на предприятиях, работающих на предельных нагрузках технологического оборудования, диапазон снижения себестоимости за счет фактора роста объема продукции невелик. В дальнейшем, когда вступает в действие закон убывающей доходности, текущие переменные затраты начинают обгонять рост производства и себестоимость продукции растет, поэтому у каждого предприятия предельно необходимые затраты с ростом объема производства изменяются по закону параболы и имеют минимальное значение при определенном объеме выпуска продукции (услуг). При достижении минимума затрат дальнейший рост объема производства приведет к росту удельных затрат на единицу продукции. Это связано со многими производственными факторами. При переходе на форсированные и запредельные режимы работы оборудования увеличатся энергетические и амортизационные затраты средств на ремонт и профилактику технологического и вспомогательного оборудования, возрастает расход инструмента и т. д. То есть, отклонение объема выпуска продукции от минимального значения предельно необходимых затрат в большую или меньшую сторону приведет к увеличению этих затрат. Этот фактор является определяющим при формировании конкурентной среды (совершенной конкуренции) в группе больших, малых и средних предприятий - поставщиков на рынке требуемого объема при одинаковой цене однотипной продукции. Более подробно об этих проблемах изложено в последнем модуле.
      При достижении предельно необходимых затрат на производство продукции дальнейший рост объема производства должен сопровождаться инвестированием в технические решения (в технологические инновации), обеспечивающие снижение или поддержание требуемой себестоимости продукции. Так как инновационные процессы требуют определенного времени для их реализации, то рост объема производства должен сопровождаться одновременным снижением себестоимости продукции. Из уравнения (4.6) видно, что условием снижения предельных затрат является значение г\ меньше единицы. То есть темп снижения себестоимости продукции должен опережать темп увеличения объема производства. Следовательно, для того, чтобы предельно необходимые затраты с увеличением объема производства продукции снижались, необходимо, чтобы выполнялось условие
      Формула (4.8)
     
      Далее будут рассматриваться процессы изменения предельно необходимых затрат, при которых темп изменения производства продукции и темп снижения ее себестоимости возрастают, то есть
      Формула (4.9)
     
      При заготовках древесины сырьевая база области используется на 40%. При этом только половина 53% деловой древесины перерабатывается на предприятиях региона. В этих условиях политикой предприятий еще длительный период будет рост объема производства и снижение предельных затрат. Реализация этой политики будет осуществляться за счет освоения технологических инноваций, обеспечивающих снижение материальных затрат.
      Лесопромышленники не могут сегодня позволить себе демонтировать старые технологии и заменить их современными. И в этом нет большой необходимости. Во всем мире известно, что качество технологических машин, в первую очередь, зависит от качества металла и конструкции станин станков и оборудования. Многие зарубежные фирмы производят реновацию своего и нашего оборудования и получают первоклассные станки. Например, в Японии заменяют на морально и физически устаревших материалообрабатывающих станках лезвийный инструмент на лазерный, и станки продолжают эффективно работать. Поэтому, как правило, снижать себестоимость продукции необходимо за счет непрерывных процессов реновации существующего технологического оборудования с использованием современных управляющих, информационных систем и интеллектуального потенциала ученых и инженеров производства.
      Если рост объема производства сопровождался эффективным снижением предельно необходимых затрат, то при уменьшении выпуска продукции эти затраты будут сохранять рентабельность производства.
      Таким образом, параметр формула, характеризует динамику изменения технологических возможностей (технологический потенциал) основных фондов предприятия.
      Далее технологический потенциал основных фондов предприятия будем оценивать в рублях по разнице рыночной и балансовой стоимости основных фондов, а управлять - динамикой отношения темпа увеличения объема производства продукции к темпу уменьшения ее себестоимости.
     
      Рис. 4.1
     
      На рис. 4.1 изображена принципиальная схема стратегии управления стоимостью основных фондов предприятия. По оси абсцисс отложено время эксплуатационного цикла основных фондов τ в годах, а по оси ординат стоимость основных фондов U в рублях.
      На графике изображены три уровня стоимости основных фондов. Каждый из этих уровней возрастает, так как стратегией лесопромышленных предприятий является увеличение объема производства.
      Uo - исходный уровень стоимости основных фондов, соответствующий уровню достигнутого объема выпуска продукции;
      U2- уровень стоимости основных фондов, соответствующий планируемому уровню объема производства.
      Технологический потенциал и соответственно стоимость основных фондов в производственном цикле снижаются с U1 до U0. Могут быть два метода амортизационных отчислений:
      степенной U₀=U₁* (1 +α)^τ (4.10)
      или линейный U₀ = U₁* (1 + ατ), (4.11)
      где α- коэффициент амортизационных отчислений, τ -периоды производственного цикла τ₁, или τ₂.
      Во втором случае (4.11) при равных коэффициентам амортизационных отчислений амортизационный фонд будет выше. В каждом конкретном случае необходимо обоснованно подходить к выбору метода формирования амортизационного фонда. Больший амортизационный фонд позволяет снизить налогооблагаемую базу налога на прибыль, иметь средства на текущее инвестирование, на повышение технологического потенциала основных фондов, обеспечивающих возможность производить продукцию при предельно необходимых затратах. Но в этом случае снижается прибыль предприятия.
      U1 - уровень, достигнутый в эксплуатационный период в результате текущего инвестирования (цена замещения, восстановленная цена) в основные фонды. Эти инвестиции реализуются из амортизационного фонда предприятия и обеспечивают требуемый темп снижения себестоимости продукции
     
      Формула (4.12)
     
      При такой стратегии управления стоимостью основных фондов из амортизационных отчислений, позволяет управлять предельно необходимыми затратами на производство продукции.
      Такой подход к повышению технологического потенциала приведет к непрерывному соответствующему повышению стоимости основных фондов. В этом случае технологический потенциал и соответственно стоимость основных фондов будут повышаться, но вследствие необходимости амортизационных отчислений они будут оставаться меньше единицы. Практически все предприятия, тратя амортизационные отчисления на восстановление технологических параметров оборудования, формируют их цену замещения. В этом случае имеет место управляемый процесс повышения технологического потенциала основных фондов. В этом случае будет выполняться условие: 
     
      Этот вариант является для лесопромышленной отрасли наиболее распространенным, так как любой руководитель реально оценивает экономические возможности предприятия в повышении эффективности технологического оборудования и осуществляет техническую политику путем непрерывного повышения технологичного потенциала материальных и нематериальных активов основных фондов за счет амортизационных отчислений.
      Может создаться иллюзия, что наиболее благоприятным режимом повышения объема производства является непрерывное вложение инвестиций и постоянное поддержание технологического потенциала основных фондов равного единице. Теоретически это так, но практически такой режим хозяйствования не может быть реализован.
      В конце эксплуатационных периодов осуществляется замена или реновация технологического оборудования и технологический потенциал материальных и нематериальных активов основных фондов предприятия восстанавливается до требуемого уровня U1. Как правило, в этом случае инвестирование в основные фонды осуществляется за счет части накопленных амортизационных средств, кредитных ресурсов или средств, полученных от продажи доли акций. В связи с тем, что предприятия развиваются, увеличивается объем производства, повышаются ассортимент и качество продукции, то технологический потенциал и соответствующая стоимость основных фондов в целом непрерывно возрастают.
      Сегодня стало очевидным, что управление стоимостью нематериальных активов основных фондов предприятий крайне необходимо. Интеллектуальная составляющая технологического оборудования в значительной мере определяет стоимость технологического потенциала предприятия.
      Согласно всем канонам и истории международной торговли технологиями ни одно государство не продаст современную технологическую машину или технологическую идею пока полностью не реализует у себя всю ее коммерческую полезность. Как правило, мы покупаем за рубежом хорошо покрашенное старое по содержанию технологическое оборудование. В любом зарубежном учебнике по экономической оценке инвестиций все примеры для расчетов формулируются следующим образом. Фирма купила и установила технологическую машину. Через пять лет завершается ее экономическая полезность, и остаточная стоимость этой машины становится равной сумме демонтажа и отправки ее покупателю следующего уровня технологии. В некоторых случаях выгодно покупать вторичные технологии. Например, по такому принципу наша область в 1995 г. купила в Германии у фирмы Крюгера технологию производства детского питания, и с экономической точки зрения эта технология сегодня является инновационной и вполне нас удовлетворяет. За счёт кредитов Международного Банка Развития, некоторые маршруты пассажирских автобусных перевозок оснащены автобусами турецкой сборки конструкции фирмы Мерседес Бенц, и они оказались лучше и дешевле наших автобусов. Однако, использование в инновационных процессах для повышения технологического потенциала основных фондов только зарубежных вторичных технологий приведет к окончательной зависимости экономики отрасли от внешних факторов. При этом инженерный корпус промышленности потеряет чувство нового и перейдёт из творческого потенциала в эксплуатационный и исполнительский. Этого допустить нельзя.
      Для практической реализации данного экономического механизма нужны дополнительные правовые документы и желание предприятий развивать собственные национальные технологии промышленного производства, а не жить на технологиях типа «секонд хенд», которые хороши с позиций только сегодняшнего дня.
      Вологодская область за последние годы несколько утратила свой интеллектуальный потенциал по проектированию и изготовлению деревоперерабатывающего оборудования. Это может привести к очень нежелательным последствиям. А именно. С каждым годом в области увеличивается парк технологических машин, приобретенных за рубежом. В конечном счете, критическая масса этого оборудования достигнет определенного предела, когда исчезнет возможность добавлять оборудование нашего производства. Речь идет о различных скоростных характеристиках оборудования, других средств привода и автоматики и достигнутого профессионализма эксплуатационного персонала и т. д. Попасть в технологическую зависимость легко, а выйти из нее будет сложно.
      Лесопромышленные предприятия области вправе рассчитывать, что опыт и профессионализм генерального директора завода «Северный коммунар» Н. Н. Осколкова и генерального директора «Вологодского станкозавода» Ю. Б. Панина вернут Вологодской области имидж регионального научно-производственного центра по проектированию и изготовлению инновационного технологического оборудования. Представленные этими предприятиями на выставке-ярмарке «Российский лес-2001» подготовленные к серийному выпуску и производимые образцы оборудования станков свидетельствуют о том, что конструкторы и технологи этих заводов имеют высокий творческий потенциал.
      Вологодский государственный технический университет на факультете промышленного менеджмента готовит инженеров-механиков по проектированию и эксплуатации технологических машин и экономистов-менеджеров по управлению технологическим потенциалом лесопромышленной отрасли. Кроме того, подготовкой кадров для лесной отрасли области занимаются Вологодская государственная молочная академия, Череповецкий лесомеханический техникум, Вытегорский лесотехнический техникум и Сокольский лесопромышленный политехнический техникум. Руководителям предприятий необходимо заниматься кадровым менеджментом и использовать все имеющиеся возможности для повышения интеллектуального потенциала своих предприятий. Подготовленный персонал - это нематериальные активы предприятий. То есть имеются все возможности увеличивать стоимость материальных и нематериальных активов лесопромышленного потенциала. В любой технологии первична идея и технические решения её реализации. В условиях рыночной экономики интеллектуальная собственность стала собственностью физических и юридических лиц, а не государства. Эта собственность существенным образом влияет на состояние и развитие технологического потенциала производственного процесса, и поэтому стала товарной продукцией. Необходимо научиться торговать интеллектуальным потенциалом региона.
     
      4.2. Анализ технологического потенциала лесной отрасли региона
     
      Исходными параметрами для анализа и расчета экономических показателей технологии промышленного производства являются: объем изготовленной и реализованной продукции Ц (цена), полученная операционная прибыль П и стоимость основных фондов U. В дальнейших расчетах принято, что разность Ц-П=З - является затратами на производство продукции, а отношение ПУЗ = ? - уровень рентабельности.
      К сожалению, в статистических материалах приводится балансовая стоимость основных фондов предприятий и не дается информация о том, соответствует ли она рыночной стоимости или нет. Поэтому в дальнейшем мы будем говорить просто о стоимости основных фондов.
      Следует отметить, что в экономических расчетах очень редко задействован важнейший параметр фондового рынка, определяющий капитализирующие возможности технологического потенциала предприятия и эффективность технологических процессов - это стоимость основных фондов. Как правило, в качестве конечной экономической оценки предприятию и отрасли в целом употребляют следствие - полученную прибыль, а не ее причину - стоимость основных фондов (стоимость технологий, стоимость бизнеса). Существующие методики экономических расчетов исключают из анализа этот параметр. Это можно объяснить тем, что ранее применяемый нормативный, калькуляционный метод учета материальных и энергетических затрат в себестоимости продукции не связывали со стоимостью основных фондов. В свою очередь стоимость основных фондов предприятий не связывали с эффективностью и совершенством технологических процессов. Любое техническое решение, освоенное на технологической машине, которое позволило изменить ее технологические параметры и на этой основе снизить материальные и энергетические затраты, должно быть основой для изменения ее не калькуляционной, а рыночной стоимости. Такой подход должен быть выгодным предприятию, так как рыночная стоимость технологических машин может оказаться выше, чем затрачено средств на ее реновацию. А, следовательно, полученную дополнительную прибыль можно сохранить от налогообложения путем обоснованного увеличения амортизационных отчислений.
      В качестве примера рассмотрены экономические показатели и эффективность управления технологическим потенциалом промышленного производства Вологодской области в целом. Исходные данные взяты из статистических сборников, а результаты расчетов сведены в таблицу 4.1.
      Из рассмотрения исходных данных видно, что объем реализации товаров и услуг в области ежегодно возрастает. В 1999 г. он возрос относительно 1996 г. практически в два раза. Прибыль увеличилась в 10 раз. Следует обратить внимание, что объем и затраты на производство продукции возросли в 2 раза. При этом рост уровня рентабельности производства и рентабельность продаж продукции практически равны. Это свидетельствует о том, что эффективность производства растет главным образом за счет рентабельности продаж.
     
      Таблица 4.1
     

      Расчет параметров технологического потенциала позволяет сделать оптимистичный вывод о тенденциях развития технологического потенциала промышленного производства области. Темп роста объема продукции v не превышает темп снижения себестоимости р. Более того, величины этих параметров больше единицы. Технологический потенциал основных фондов повысился, о чем свидетельствует тенденция изменения параметра г\, который возрастает, оставаясь меньше единицы. Этот факт говорит о том, что в целом по области технологическая политика осуществляется путем непрерывного восстановления технологического потенциала основных фондов. Аналогичные расчеты технологических параметров предприятий и лесопромышленной отрасли в целом показали, что изменения этих величин существенным образом отличаются от средних параметров по области. Это факт можно объяснить тем, что технологический потенциал области определяет металлургическая промышленность и, в частности, ОАО «Северсталь», которое развивается стабильно по рыночным законам. При всех экономических трудностях это предприятие инвестируют технологические процессы. Много средств вкладывается в сырьевую базу предприятий.
      Темп роста текущего технологического потенциала промышленного производства области ?? в 1998 г. составил 1,4%, а в 1999 г. - 2,6, то есть в среднем по 2% в год. Такой темп изменения технологического потенциала обеспечил рост объема производства при предельно необходимых затратах. Приведенный параметрический анализ показывает, что промышленное производство области в целом наращивает объем производства при предельных затратах на производство продукции.
      Текущие инвестиции в основные фонды в объеме двух процентов находятся в пределах амортизационных отчислений.
      На практике происходит следующим образом. Состояние технологического оборудования лесного комплекса таково, что инженерные службы предприятий ежедневно, согласно плану технологического развития, осуществляют реновацию технологических машин за счет амортизационного фонда. При этом затраченные средства зачисляются на стоимость технологического оборудования, формируя его цену замещения. Как уже отмечалось выше, эта цена не равна рыночной цене оборудования. При формировании цены замещения основных фондов имеет место двойная бухгалтерия. С одной стороны предприятие списало амортизационные отчисления (доля стоимости основных фондов) на себестоимость продукции, а с другой, оно эти средства отнесло на стоимость основных фондов. Может быть и третий сценарий инвестиционной политики предприятия в развитие основных фондов. Амортизационный фонд отождествляется с прибылью предприятия, и, получив льготу налога на прибыль, в развитие основных фондов вкладывают прибыль в пределах амортизационного фонда. Эти действия предприятий по существующему законодательству вполне оправданы, так как амортизационные отчисления являются собственными средствами предприятия и предприятие вправе распоряжаться ими по своему усмотрению. Этическая сторона этого вопроса остается в стороне.
      Полученные численные показатели параметров промышленного производства области будут использованы для анализа и проектирования программы роста объема производства и повышения технологического потенциала лесопромышленной отрасли региона.
      Что касается стоимости основных производственных фондов области, то она, несомненно, занижена. Коэффициент капитализации прибыли основными фондами за один год возрос с 13% до 41% , практически в три раза. Требуются дополнительные исследования по установлению его величины и документально зафиксировать органами управления константу. Наиболее реальное значение коэффициента капитализации промышленного производства области следует считать 15% . То есть рыночная стоимость основных фондов области должна составлять порядка 80 млрд. руб.
      Ниже приведен анализ технологического потенциала лесопромышленного комплекса в целом, далее рассмотрены отдельно две его отрасли - лесозаготовительная и деревоперерабатывающая и проанализированы основные промышленные предприятия региона.
      Исходные данные и расчетные параметры в динамике за пять лет приведены в таблицах 4.2 - 4.10.
      В рассматриваемый период в лесопромышленной отрасли (таблица 4.2) имело место увеличение объема производства и реализации продукции (п.1). Причем в 1996 и 1997 гг. отрасль в целом была убыточной, а предприятия переработки работали рентабельно. В 1999 г. по сравнению с 1998 г. в два с лишнем раза увеличилась реализация продукции, прибыль возросла в 6 раз. Совершенно неестественно утроилась рентабельность производства. Стоимость основных фондов в деревообрабатывающей подотрасли и в лесном комплексе в целом не менялась. У лесозаготовительных предприятий стоимость основных фондов изменялась.
     
      Таблица 4.2
     

      Этот факт можно объяснить тем, что у лесозаготовителей основные фонды более мобильные, чем у деревопереработчиков. Расчетные параметра темпа роста выпуска продукции (п. 11) и сопутствующий ему темп изменения себестоимости (п. 12) изменяются вполне предсказуемо. С увеличением темпа выпуска продукции увеличивается с опережением темп снижения себестоимости. Напомним, что условием эффективного роста объема производства при предельно необходимых затратах должно выполняться неравенство υ и ρ>1, но υ<ρ .В целом нет избыточных основных фондов (η<1) и лесной комплекс работает при затратах близких к предельно необходимым. С тем, чтобы этот процесс был устойчивым, необходимо им управлять.
      Рассмотрим состояние технологического потенциала двух подотраслей лесопромышленного комплекса (таблицы 4.3 и 4.4).
      Темп изменения параметров, характеризующих объем и себестоимость продукции, имеет те же тенденции, что и отрасль в целом. Это естественно, так как в лесозаготовительной отрасли производится около 30% объема промышленного производства.
      На основе параметрического анализа рассмотрим работу некоторых промышленных предприятий отрасли.
      Объем производства и реализации продукции на Сокольском ЦБК увеличивается, прибыль растет, но темп увеличения объема продукции опережает темп снижения себестоимости. То есть объемы производства растут при затратах выше предельно необходимых. Прибыль на предприятии получают за счет роста объема производства. Стоимость основных фондов растет, что свидетельствует об инвестициях в основные фонды. Однако их рыночная цена ниже их балансовой стоимости. Такое положение имеет место, когда темп изменения технологического потенциала η>1
     
      Таблица 4.3
     

     
      Таблица 4.5
     

      Таблица 4.6

      Следует отметить, что на Сухонском ЦБК технологический потенциал производства достаточно высокий. Темп уменьшения объема производства не опережает темп увеличения себестоимости продукции, то есть производственный процесс идет при предельно необходимых затратах. Объем производства падает, |io рентабельность остается. Непринципиально с точки зрения технологического потенциала, по какой причине уменьшается выпуск продукции, важно, чтобы этот процесс оставался эффективным. Этот факт говорит о профессиональном управлении производством.
      К сожалению, предприятие долгое время находилось в застойном периоде и не могло найти себя в рыночных условиях экономики. Существенную долю в экономике предприятия составляло производство заготовок под сидения грузовых автомобилей Камского автозавода. С потерей рынка сбыта этой продукции предприятие не могло конкурировать на рынке отбеленной бумаги при хлорной технологии. Более того, близость расположения комбината к жилому поселку составляло экологическую угрозу для жителей. Сегодня комбинат переходит на современную технологию отбелки целлюлозы и экономическая эффективность его работы изменится.

К титульной странице
Вперед
Назад