Иначе обстоит дело с запасом ценных бумаг. Немыслимо, например, проверять ежедневно наличие ценных бумаг, хранящихся даже в небольшом банке. Помимо их большого количества, уже одно разнообразие их наименований чрезвычайно затрудняет их пересчет. Даже при значительном числе служащих невозможно проводить эту работу (ежедневно, так как процесс обратного вручения бумаг заведующем кладовой требует много времени, а между тем эти последние должны лично принимать бумаги, иначе они не могут принять на себя ответственность за их сохранность. Поэтому в большинстве банков, хотя и не во всех, ограничиваются тем, что пересчитывают и проверяют по книгам наличие ценных бумаг в конце каждого месяца.
      Опасность хищения бумаг заведующим кладовой велика, поэтому в банках принят такой порядок, когда один служащий хранит обложки ценных бумаг, а другой купонные листы.
      Но на практике эта мера почти не применима в крупных учреждениях, так как прием и сдача ценных бумаг сильно задерживается. К тому же возможность злоупотреблений и в данном случае не вполне исключена, даже если допустить, что служащие не сговариваются совершить похищение сообща. Дело в том, что служащий, заведующий хранением купонных листов, все-таки может приобрести значительную выгоду, похитив их и реализовав.
      Более практичным является порядок, когда для хранения ценных бумаг назначаются несколько служащих, каждый из которых заведует хранением либо определенных видов ценных бумаг, либо известными депо (например, депо клиентов, фамилии которых начинаются на А-В и т.д.). Служащие время от времени внезапно получают распоряжение поменяться местами, и, принимая бумаги один от другого, они в собственных интересах тщательно проверяют их наличие. Эта система, по своему значению, соответствует системе ревизий, с тою лишь разницей, что здесь проверка наличия производится самими служащими.
      Если заведующие кладовой должны нести ответственность за сохранность всех сданных банку бумаг, то им, в свою очередь, должна быть предоставлена возможность проверять, действительно ли переданы им эти бумаги. Для этой цели служит книга входящих и исходящих ценных бумаг. Мы видели, что в книгу эту заносятся все поступления и выдачи ценных бумаг. Поэтому, если какой-либо служащий фондового отдела похитит бумаги, не передав их заведующему кладовой, это должно немедленно обнаружиться, стоит только заведующему проверить по книге входящих и исходящих бумаг, получил ли он бумаги, отмеченные там в качестве "поступивших".
      При этом, конечно, предполагается, что в книгу входящих и исходящих бумаг занесены все поступления.
      Если же служащий, ведущий книгу входящих и исходящих бумаг, похитит бумагу, не занеся в книгу ее поступления, то заведующий кладовой при проверке книги не обнаружит утраты. Необходимы еще другие меры предосторожности. В качестве одной из таких мер может служить упомянутое уже извещение корреспондентского отдела обо всех поступлениях и выдачах ценных бумаг, которую фондовый отдел (в форме описи) ежедневно препровождает корреспондентскому отделу, включая в нее все поступления и выдачи ценных бумаг, поскольку они имеют значения для клиентов. Корреспондентский отдел проверяет, поступили ли в фондовый отдел все ценные бумаги, доставка которых была авизована в письмах клиентов, и, убедившись в этом, уведомляет о том клиента. На основании той же описи корреспондентский отдел контролирует, точно ли исполнены фондовым отделом распоряжения клиентов о выдаче ценных бумаг (пересылке по почте, переводе другим фирмам и т.д.).
      Упомянутые описи либо составляются путем выписки из книги входящих и исходящих бумаг, либо сверяются с этой книгой. Во всяком случае эту работу не должен исполнять тот же служащий, который ведет названную книгу, иначе он может занести ту или другую статью в опись, предназначенную для коррепондентского отдела, не занося ее в то же время в книгу входящих и исходящих бумаг.
      Но этой мерой не достигается распространение контроля на все поступающие в банк ценные бумаги. Действительно, в книгу входящих и исходящих бумаг заносятся, как мы видели, также бумаги, купленные и проданные на бирже и сданные Кассовому Союзу или получаемые от него, но эти операции не имеют значения для корреспондентского отдела и потому не включаются в опись.
      Если книгу входящих и исходящих бумаг сверять ежедневно с основными книгами, в которые заносятся сдачи на основании биржевых сделок, то немедленно должно обнаружиться, все ли сданные банку ценные бумаги занесены в книгу входящих и исходящих бумаг. Но сверка должна производиться не тем же служащим, который ведет книгу входящих и исходящих бумаг.
      При проверке всех статей остается проверить еще получение бумаг из жиро-депо ценных бумаг. Это делается весьма просто. Достаточно только, чтобы служащий, подписывающий чеки на Кассовый Союз, делал у себя где-либо соответствующую отметку и затем на следующий день проверял, занесено ли получение в книгу входящих и исходящих бумаг.
      Являясь, с одной стороны, для заведующего кладовой источником для проверки действительного получения поступивших бумаг, книга входящих и исходящих бумаг служит вместе с тем и средством контроля в отношении самого заведующего. Взяв из депо клиента бумаги, заведующий кладовой может незаконно присвоить их, но в книгу входящих и исходящих бумаг заносит их, как выданные клиенту. Из этой книги записи переносятся в книгу ценностей на хранение (депозитную книгу), так что на кредите клиента оказывается по книгам меньший остаток ценных бумаг, чем должен был быть в действительности. Конечно, и это злоупотребление должно обнаружиться, но только по отсылке выписки из депозитной книги, т.е. в конце полугодия, если только данный клиент случайно не пожелает взять свои бумаги до того и не заметить при этом пропажи.
      Подобное злоупотребление не может иметь место в том случае, если "лицевые" депозитные книги ведутся не по книге входящих и исходящих бумаг, а на основании препровождаемых клиентам уведомлений об изменениях в составе их депо. Действительно, в этом случае "лицевые" и "мертвые" книги, при взаимном сличении, не будут сходиться. В "мертвых" книгах будет показана выдача бумаг, отсутствующая в "лицевых" книгах. Однако, полагаться только на депозитные книги не следует. Надо заботиться о том, чтобы в книгу входящих и исходящих бумаг не могли заноситься ложные записи. Лучше всего поручать ведение этой книги не заведующему кладовой, а кому-либо другому из служащих.
      На правильное ведение депозитных книг следует обращать самое серьезное внимание, так как они предназначены для контроля заведующего кладовой. Надо строго следить за тем, чтобы заведующий кладовой имел доступ к депозитным книгам исключительно в присутствии бухгалтеров, ведущих эти книги. Полезно также объяснить бухгалтерам, ведущим книги входящих и исходящих бумаг, что только они могут делать в них записи и изменения. В некоторых крупных банках принято вести депозитные книги в двух экземплярах. Один - в фондовом отделе, где они нужны для установления в каждый данный момент наличности ценных бумаг, принадлежащих клиентам, а другой - в бухгалтерии, доступ куда для заведующего кладовой затруднен.
      Обе книги должны сверяться ежемесячно или еще чаще. Во всяком случае, необходимо, чтобы депозитные книги велись в самостоятельном бюро, помещающемся отдельно от фондового отдела и от управления кладовой.
      Весьма важно следить за тем, чтобы препровождаемые клиентам выписки из депозитной книги не могли быть изменены заведующим кладовой. В тех банках, где депозитные книги ведутся в двух экземплярах, выписки эти либо составляются по депозитным книгам, ведущимся в бухгалтерии, либо готовятся в фондовом отделе, а проверяются в бухгалтерии. Отсюда они и отсылаются клиентам, не попадая в руки заведующего кладовой.
      Все эти меры предосторожности не достигают цели, если не сверять время от времени наличность ценных бумаг с дебетовым сальдо по книгам. Производство этой ревизии следует поручать не заведующему кладовой, а особым служащим, не принадлежащим к фондовому отделу. Подсчет наличности кладовой производится весьма просто. Обандероленные пакеты раздаются большому числу служащих, которые сличают их содержание с цифрами, помеченными на бандероли, и результаты заносят на особый лист против названия данной ценной бумаги. Найдя содержание пакета совпадающим с надписью на бандероли, служащий ставит на последней свою подпись в удостоверение того, что бумаги на указанную сумму фактически оказались налицо.
      Наличность ценных бумаг, занесенная на упомянутые листы, сверяется затем с сальдо книг.
      Говоря о депозитных книгах, мы указывали уже на то, что их содержание составляется из бумаг, принадлежащих клиентам и купленных банком за собственный счет, затем из бумаг, переданных банку в виде обеспечения по ломбардной операции другими банками, и, наконец, из репортных бумаг.
      Сальдо их наличия нужно при проверке установить по депозитным книгам и также занести на особый лист. Отсюда нужно вычесть так называемые "недостающие депо", т.е., наличие принадлежащих банку ценных бумаг, хранящихся в другом месте или заложенных в других банках.
      Как упоминалось выше, депо клиентов контролируется тем путем, что клиентам посылаются выписки из депозитных книг, правильность которых должна быть подтверждена письменно. Для осуществления подобного же контроля по отношению к другим статьям депозитных книг (собственные бумаги банка, наличие в Кассовом Союзе, репортные бумаги и т.д.), последние проверяются еще раз одновременно с ревизией кладовой. Жиро-депо ценных бумаг, по просьбе банка, в любой момент дает справку о количестве хранящихся у него бумаг. Собственные бумаги банка (остатки по счету nostro), равно как и репортные бумаги можно проверить по описи, составляемой в биржевых отделах. Хранящиеся в кладовой бумаги, полученные в обеспечение по ломбардной сделке от других банков, а также бумаги, переданные для той же цели другим банкам, легко можно проверить по документам, выданным одним банком другому (квитанции и др.). Тщательный контроль не может ограничиваться данными, почерпнутыми из депозитных книг, но должен использовать и эти вспомогательные средства.
      Некоторая неточность может оказаться в том случае, если при проверке не будут приняты во внимание ценные бумаги "к приему" и "к сдаче". Поэтому в конце каждого месяца из биржевых журналов выписываются бумаги, подлежащие приему или сдаче в следующем месяце. Первые следует вычитать из сальдо депозитных книг, а вторые - прибавлять к нему.
      В случае, если ревизия кладовой производится в течение месяца, должны быть приняты во внимание и еще открытые статьи по биржевым журналам.
      Если проверка производится согласно изложенным принципам, то содержимое кладовой должно совпадать с данными, собранными на листах. Если же окажется несовпадение, то нет основания сразу предполагать хищение, наоборот, предварительно нужно проверить, не вкрались ли ошибки в книжные записи. Правильность записей в депозитных книгах можно установить путем сличения их с пометками на бандеролях, в которые заключены бумаги одного клиента. На бандеролях этих, как упоминалось выше, отмечается время и сумма каждого поступления и выдачи.
      Но если отметки на бандеролях не совпадают с записями депозитных книг, то отсюда еще не следует, что ошибочны именно эти последние. Может случиться, что за счет клиента были куплены на бирже бумаги, но продавец не сдал их, а контролирующий служащий не потребовал сдачи. Бумаги в этом случае значатся по депозитным книгам записанными в кредит счета клиента, но так как они фактически не поступили, то на бандероли не может быть и соответствующей отметки.
      Таким образом, если при сличении бандероли с депозитной книгой между ними окажется расхождение, то, как это видно из того же примера, по одному только этому обстоятельству нельзя определить, где кроется ошибка, в депозитной книге или в кладовой. Чтобы установить это, необходимо прибегнуть к помощи сконтро ценных бумаг. В этой книге каждая статья покупки должна забалансировываться статьей продажи. Сальдо возникает лишь в том случае, если у банка есть собственные или репортные бумаги или если есть бумаги "к приему" или "к сдаче". По сконтро ценных бумаг легко можно установить, действительно ли были куплены и сданы бумаги, заприходованные клиенту, и раскрыть таким образом ошибку, вроде предположенной выше.
      Для дальнейшего облегчения ревизии кладовой в некоторых банках ведется еще особая "книга остатков (или наличности) ценных бумаг". В ней, как и в сконтро, для каждой бумаги, открывается отдельный счет, на который заносятся все статьи поступлений и выдач по книге входящих и исходящих ценных бумаг. В книгу наличности ценных бумаг заносятся, таким образом, не только покупка и продажа, как и в сконтро ценных бумаг, но и поступления бумаг от клиентов, а также выдача их этим последним, т.е. статьи, которые фигурируют обычно не в сконтро, а только в депозитных книгах.
      Сохранность кладовой и правильное ведение книг может считаться установленным лишь в том случае, если депозитные книги совпадают как между собой ("лицевые" с "мертвыми"), так и с наличностью кладовой, и, кроме того, если в сконтро ценных бумаг, по внесении туда всех сальдо (остаток по счету nostro, репортные бумаги, бумаги к приему и к сдаче), остатки ценных бумаг на обеих страницах забалансировываются.
     
      VII. Корреспондентский отдел.
     
      В корреспондентский отдел должны поступать все полученные письма для составления ответов на них. Это делается таким образом, что руководитель отдела получает все почтовые отправления, знакомится с их содержанием и затем распределяет их между отдельными корреспондентами, соблюдая при этом правило, согласно которому каждый корреспондент должен иметь определенный круг клиентов, с которыми он ведет регулярную переписку. В некоторых банках клиенты распределяются между отдельными корреспондентами в алфавитном порядке начальных букв их фамилий. В других банках распределение производится по месту жительства клиентов. Часто также проводится различие между корреспонденцией loro (в единственном числе: suo) и nostro ( в единственном числе: mio). Корреспонденция loro касается сделок, заключенных клиентами с банком, а корреспонденция nostro - таких операций, которые банк должен выполнить при своих трансакциях в качестве клиента другой фирмы. Точно также, большею частью, ведется особо и корреспонденция по операциям по счету meta и консорциальным, если только операции эти вообще не производятся в особом, так называемом, консорциальном отделе, или секретариате.
      Составив относящиеся к его ведению письма, каждый отдельный корреспондент передает их вместе с теми письмами, ответы на которые они представляют, особому контролеру, который должен удостовериться в том, не оставлено ли какое-либо поручение без ответа и не вкрались ли ошибки при составлении ответа.
      Контроль распространяется также на сведения, полученные из других отделов и послужившие материалом для составления письма. Если, например, корреспондент пишет клиенту, что за его счет приобретена ценная бумага, то контролер не только справляется с поручением клиента, но и удостоверяется, сообщил ли биржевой отдел в корреспондентский о заключении сделки.
      Для большей надежности, письма контролируются после этого еще раз. В некоторых банках шеф корреспондентского отдела ставит под ними свою подпись, после чего письмо для подписи (первой ) поступает к одному из руководителей. Иногда соблюдается такой порядок, что письма подписываются не шефом корреспондентского отдела, а начальником того отдела, к ведению которого относится содержание письма. Например, уведомления об исполнении сделки с ценными бумагами - заведующим биржевым отделом, письма, касающиеся платежей и переводов, - заведующим кассой и т.д. Таким образом, выйдя из корреспондентского отдела, письма проходят еще через многие руки, пока они поступают в экспедицию, где они копируются в сдаются на почту. В некоторых банках ими, как упоминалось, предварительно пользуются еще как материалом для мемориальных записей.
      В виду этого, легко может случиться, что письмо в своем долгом странствии где-либо потеряется или залежится. Для предупреждения этого каждому корреспонденту должны представляться на следующее утро копии всех написанных им накануне писем, чтобы он мог установить, все ли письма скопированы. В то же время в реестре клиентов он отмечает время отправки последнего письма. Там, где записи в мемориалах делаются не по подлинникам писем, а по копиям с них, этот контроль особенно необходим, чтобы не была пропущена запись в книгах, если копия потеряется или письмо не будет скопировано.
      Корреспондент, таким образом, всегда может установить, когда он писал каждому из клиентов. Это также весьма важно, так как часто ему приходится ссылаться в письме на одно из более ранних писем. Справляться каждый раз в регистратуре, где сохраняются письма и долго и ненадежно.
      Точно так же по копиям писем корреспондент записывает на следующее утро все трансакции клиента, вызывающие изменения в состоянии его счета. Действительно, для банка чрезвычайно важно иметь постоянные сведения о том, какую сумму должны ему клиенты, не использованы ли уже сверх меры, не превышены ли открытые им кредиты, и какими обеспечениями по выданным ссудам он в данный момент обладает. Правда, подобные ведомости состояния счетов составляются ежемесячно в бухгалтерии, но этого не достаточно, потому что к тому времени, когда суммы взятые клиентом появляются в бухгалтерии на его счете, кредит оказывается уже использованным. Если же корреспондент постоянно имеет под руками счет клиента и может осведомиться о его состоянии до исполнения распоряжений клиента, то "превышения" можно во время предупредить.
      В ведомость состояния счетов входят, главным образом, сальдо, оказывающееся к данному моменту на всех счетах клиента, наличность депо, еще не ликвидированные биржевые ангажементы (по срочным сделкам), жиро-облиго по учетным векселям и т.д. Правда, при вексельном кредите обеспечении не требуется, а клиент может взять всю сумму, полученную из банка по учетному векселю. Однако, вексельное облиго играет на практике большую роль.
      Допустим, например, что клиент А получил из банка ссуду в 20000 мрк. под обеспечение промышленных ценных бумаг на сумму в 30000 мрк. Если А пожелает за тем получить из банка под то же обеспечение еще 5000 мрк., то ему, по всей вероятности, будет отказано в этом, если он имеет, кроме того, высокое вексельное облиго. Нужно ведь считаться с тем, что на практике нельзя с абсолютной точностью определить размеры заслуживаемого клиентом кредита. Банки, конечно, устанавливают известные нормы, до которых можно выдавать ссуды, например, под обеспечение промышленных ценных бумаг, но нормы эти не могут всегда соблюдаться с механической точностью. Слишком бюрократическая организация кредитного учреждения мало кого привлекла бы к нему. Поэтому при подобных кредитных операциях часто приходится решать от случая к случаю, при чем
      известное значение имеют все обязательства клиента перед банком.
      Не малую роль играет, естественно, и то доверие, которое внушает к себе клиент, а в отдельных случаях приходится учитывать и некоторые специальные моменты. Так, при ссудах под обеспечение ценных бумаг, нужно считаться с вопросом о том, насколько верное обеспечение представляют заложенные ценности. Действительно, не все промышленные бумаги можно считать одинаково солидными и надежными, но для оценки их с этой точки зрения нельзя установить твердые правила. Решающая роль принадлежит в этом деле опыту, и поэтому правления банков большею частью оставляют за собой право разрешать выдачу ссуды в каждом отдельном случае.
      Наблюдая за состоянием счетов банковских клиентов, корреспондентский отдел точно так же должен следить за вкладами, обеспечениями и обязательствами банка и других фирм, чтобы банк не распоряжался суммами, не имея на то права.
      Помимо книг с данными о состоянии счетов банковских клиентов, каждый корреспондент должен вести еще книгу кондиций, в которой отмечаются заключенные с клиентом условия исполнения сделок.
      Составление писем не представляет особой трудности, так как обычное содержание их составляют сделки, неоднократно повторяющиеся, а более сложные письма, касающиеся, например, образования консорциума или переписки с поверенным по судебным делам, пишутся под диктовку кого-либо из директоров или, во всяком случае, по их указаниям.
      Трудная сторона деятельности банковского корреспондента заключается не в умелом составлении писем, а в том тщательном внимании, с которым он должен относиться ко всем делаемым им сообщениям, кредитованиям, дебетованиям и т.д.
      Наконец, на корреспонденте лежит обязанность контролировать другие отделы. Он должен внимательно следить за тем, чтобы все письма, имеющие отношение к тому или иному отделению, поступали туда и там, действительно, просматривались. При этом он должен наблюдать не за способом исполнения сделок, а лишь за тем, исполняются ли они вообще. Если на каком-либо письме нет пометки служащего, для которого содержание этого письма имеет значение, то корреспондент должен снова препроводить письмо этому служащему.
      Отсюда следует, что деятельность в корреспондентском отделе дает возможность обозревать ход всего дела.
     
      VIII. БУХГАЛТЕРИЯ.
     
      8.1. Общие замечания.
     
      О многих бухгалтерских работах подробно говорилось уже выше. При описании деятельности каждого отдельного бюро делались соответствующие указания и на записи в основных книгах (Касса и Мемориал). Точно также были даны необходимые разъяснения и о сконтро, об их ведении и заключении.
      Кассовые книги всегда ведутся в кассовом отделе. Относительно ведения остальных книг нельзя установить такого же общего принципа. Как упоминалось, большинство крупных банков завели у себя особое отделение мемориалов. Иногда мемориалы ведутся в разных отделах, а именно, в каждом отделе ведутся те книги, которые должны отмечать все происходящее в данной отрасли банковского дела (например, мемориал векселей ведется в вексельном отделе и т.д.).
      Столь же мало разнообразия наблюдается и в разделении работ, касающихся ведения сконтровых книг. В одних банках они ведутся в бухгалтерии, в других, наоборот, в тех отделах, операции которых они содержат (сконтро векселей, например, ведется в вексельном отделе и т.д.).
      Из вспомогательных книг наиболее широкое и важное значение имеет- неупомянутый до сих пор контокоррент. Эта книга, как известно, содержит счета для каждой фирмы, с которой банк состоит в деловых отношениях. Каждый такой счет является "живым", лицевым счетом, в отличие от "мертвых", вещественных счетов (Счет ценных бумаг и проч.). Контокоррент представляет собою сконтро, так как он, подобно другим сконтровым книгам, служит для специализации соответствующего счета Главной Книги. Тогда как последний дает цифровые итоги месячных оборотов лишь в виде двух сумм (одной для дебета и другой для кредита), в сконтро, наоборот, регистрируется, как известно, особо каждый отдельный случай. Их итог соответствует итогу в Главной Книге, причем, что касается контокоррента, то здесь не итог каждого отдельного счета, а сумма всех счетов соответствует Контокоррентному Счету в Главной Книге.
      Кроме ведения контокоррента, к работам, исполняемым в бухгалтерии, относятся также работы по заключению счетов и по составлению баланса. В наиболее крупных банках балансы составляются в особом отделении Главной Бухгалтерии, где ведутся Журнал и Главная Книга.
      Во всех банках применяется система двойной бухгалтерии, которая заслуживает преимущества уже потому, что она представляет наиболее надежное орудие контроля.
      В большинстве банков, в особенности, крупных, двойная бухгалтерия дополняется некоторыми приемами, заимствованными из американской системы бухгалтерии.
      Конечно, полностью по теоретической схеме бухгалтерской науки книги не ведутся нигде. Всюду важную роль играют соображения целесообразности, размеры предприятия, особенности данного дела и т.д. Система американской бухгалтерии состоит, как известно, в том, что отдельные статьи записываются в книгу в форме таблицы. Мемориал и Журнал здесь соединены, причем мемориалы снабжены известным числом колонн-граф, каждая из которых служит для какого-либо мертвого счета, так что каждая мемориальная статья может быть немедленно разнесена по двум мертвым счетам. Чистая американская бухгалтерия применяется редко, но система таблиц вводится очень часто.
      8.2. Составление контокоррента.
      В предприятиях среднего размера невозможно поручить ведение контокоррента одному служащему. Большое количество счетов вынуждает распределять работу между несколькими лицами. В основе этого распределения могут лежать различные принципы. Прежде всего различают "их" и "наши" счета (conto loro и conto nostro). Под "их" счетом, счетом loro ( в единственном числе "его", "suo"), понимают, как упоминалось выше, счет, предназначенный для операций клиентов с банком. На "наш" счет, счет nostro ( в единственном числе "мой", "mio"), заносятся собственные операции банка с другими фирмами.
      В каждом из этих двух подразделений контокоррентной бухгалтерии (отделение loro и отделение nostro) работы, в свою очередь, разделяются по фамилиям отдельных клиентов. Так, различают, например, контокорренты А-В, Г-Е и т.д. Далее, ведется еще особый Счет Разным для операций с мелкими, клиентами, случайно обратившимися к услугам банка. Заводить для таких клиентов особый контокоррент не имело бы смысла.
      В связи с этим вторым подразделением, каждый бухгалтер получает определенный круг клиентов, расположенных в алфавитном порядке их фамилий. Но книга его подвергается еще дальнейшей специализации. А именно, не всегда для одного клиента открывается лишь один счет, часто их бывает несколько. Действительно, клиент заключает иногда столь разнообразные трансакции, что, занося их все на один и тот же счет, невозможно, во всяком случае, трудно было бы получить о них более или менее ясное представление.
      Как упоминалось выше, банки не ставят в счет своим более крупным клиентам комиссию по каждой отдельной операции (например, учетной или фондовой). Чаще устанавливается соглашение вычислять ее со всего оборота по счету.
      Если же заключаются сделки, по которым комиссия не взимается, то они либо должны быть занесены в счет с указанием на то, что они исполнены "франке комиссия", либо же для них нужно открыть особый счет. Так, заводится Чековый Счет, объединяющий операции по оплате и инкассированию чеков, исполняемых, в виде общего правила, франке комиссия. Такой счет непременно предполагает наличность кредитового остатка. Известное сходство со счетом чеков имеет и так называемый Счет Вкладов (Депозитный Счет). Банки стремятся привлечь в свои кассы свободные наличные средства и производительно использовать их. Суммы, передаваемые банкам населением, называются вкладами, депозитными суммами.
      Собственные акцепты банка, выданные клиентам, во многих учреждениях также заносятся на особый контокоррентный счет, Счет Акцептов. Последний не следует смешивать со счетом Акцептов, как вещественным счетом Главной Книги, который служит для установления акцептных обязательств банка.
      Комиссия по акцептным обязательствам, принятым на себя банком (акцептная комиссия), дебетуется клиенту немедленно по выставлении надписи об акцепте по обычному счету (Konto ordinario), так что счет акцептов можно вести франке комиссия.
      С недавних пор вошло в правила открывать еще один сепаратный счет - Счет Дивидендных Бумаг. Счет этот обязан своим возникновением постановлению берлинских банков взимать комиссию при покупке и продаже бумаг, приносящих не постоянные проценты, а дивиденды. До этого постановления операции с означенными бумагами проводились по обычному счету (konto ordinario), и комиссия насчитывалась лишь с большей страницы счета. Теперь комиссия большею частью дебетуется клиенту немедленно, при самой отправке счета, так что Счет Дивидендных Бумаг так же можно вести франке комиссия.
      Но даже при существовании всех этих сепаратных счетов целый ряд сделок приходится все-таки заносить на простой счет франко комиссия. Так, например, при отправке обратного векселя узаконенная комиссия в размере 0,33% ставится в счет немедленно. В счете, следовательно, нельзя начислять дальнейшей комиссии. Но было бы непрактично открывать для этого особый счет. Наоборот, скорее можно некоторые из упомянутых сепаратных счетов слить с обычным счетом и заносить сюда статьи франко комиссия.
      Иногда сепаратные счета ведутся для отдельных операций того или другого клиента. Это делается отчасти по желанию самих клиентов, которые, благодаря обособленному ведению счетов, легче могут установить полученную прибыль или понесенный убыток.
      Счета nostro, "наши" счета, также распадаются на различные категории. "Наши" счета для операций с иностранными фирмами должны вестись в иностранной валюте, потому, что распоряжение имеющимся за границей кредитовым остатком (например, 10000 фр. в Париже) и расчет производится в иностранной валюте.
      К счетам nostro следует причислить так же счета meta и консорциальные.
      Сущность долевых операций или операций по счету meta, разъяснена уже, когда речь шла о фондовом арбитраже. Счет этот следует вести таким образом, чтобы трансакции здешнего пункта (здешней линии) заносились в одну колонну-графу, а трансакции чужого пункта (чужой линии) - в другую. Это дает возможность сразу установить результат всех долевых операций с данной фирмой.
      Консорциальные счета включают совместные операции нескольких банков. Как упоминалось выше, консорциумы образуются, главным образом, для эмиссионных операций. Но это бывает не всегда. Несколько банков могут образовать, например, консорциум для покупки на бирже определенной бумаги на крупную сумму. Один из участников консорциума всегда берет на себя руководящую роль и заключает сделки за счет консорциума. Каждый из членов консорциума участвует известной процентной долей в прибыли и убытках. В той же пропорции распределяются между участниками и денежные взносы, общая, сумма которых соответствует стоимости купленных ценностей. По мере уменьшения консорциального имущества вследствие продажи ценных бумаг производится распределение вырученных сумм, приблизительно в размере продажной цены, между всеми участниками, пропорционально доле участия каждого в консорциуме.
      При ликвидации консорциума точно так же распределяются между участниками пропорционально доле каждого из них еще непроданные ценные бумаги, а также прибыль или убыток.
      Банк, стоящий во главе консорциума, ведет, в виде контокоррентного счета, консорциальный счет всем операциям консорциума с соответствующей ценной бумагой. Кроме того, он ведет счет своего собственного участия в консорциуме. Из этого счета он устанавливает свою прибыль или убыток. Другие участники консорциума также ведут счета своего участия в консорциуме, но только "собственного участия", а не консорциальные.
      Контокоррент составляется на основании кассовых книг и мемориалов.
      В крупном деле недостаточно вести для каждого клиента один контокоррентный счет, так как в случае ошибки в записи могут возникнуть недоразумения. Если, например, клиент превышает свой кредитовый остаток, т.е. берет из банка больше, чем он имеет на своем кредите, банк может понести убытки, если деньги выдаются вследствие ошибочной записи бухгалтера, ведущего контокоррент. Поэтому в большинстве крупных банков для одних и тех же сделок ведутся разными служащими два контокоррента. Эта мера служит, кроме того, верным средством для предупреждения злоупотреблений.
      Для того, чтобы ошибки, допущенные при занесении записей в мемориал и оставшиеся незамеченными контролем, не могли перейти и в контокоррент, один контокоррентный счет ведется на основании копии с отправленных банком писем, в которых должны быть воспроизведены все статьи дебета и кредита, а другой счет - на основании мемориалов.
      В некоторых банках обе контокоррентные книги имеют обычную форму. В других учреждениях одной из них придают штафельную (ступенчатую) форму. Тогда как при обыкновенной форме контокоррента на левую страницу заносятся статьи, дебитуемые клиенту, а на правую - кредитуемые ему.
      Штафель
      Проц. ставка в Кредите по 15окт. 2% Проц. ставка в Дебете по 15окт.5% Проц. ставка в Кредите по 31 дек. 2,5% Проц. ставка в Дебете по 31 дек. 6%
      Процентный расчет
      Фриц Шульц, Берлин
      от Х-Банка
     

К титульной странице
Вперед
Назад