Вычисления, относящиеся к первому периоду, не требуют пояснений. Как и в том случае, когда итог подводится не отдельно, а в контокорренте, заносятся в противоположную графу красные числа. Так же, как и в образце контокоррента, процентные числа, вычисленные из сальдо капитала за его период (в данном случае с 30 июня по 15 октября), записываются в кредит процентных чисел, между тем, как в дебет процентных чисел заносится их сальдо. Обе первые цифры (дебет 18813и 8271) при отдельном подсчете должны, конечно, вычисляться особо. Если итог подводится не в контокорренте, он получается сам собой из отдельных статей, сумму которых он представляет.
      Второй период сложнее. Чтобы понять его вычисление, нужно принять во внимание следующее. Совершенно безразлично, с какого дня начинается начисление процентов в контокорренте при ретроградном методе. Необходимо только, чтобы период, противопоставленный процентным числам, вычислялся с того же дня, что и прочие процентные числа, по день заключения контокоррента.
      В примере, в котором было принято, что А. должен банку с 15 августа 10 000 мрк., а счет заключается на 31 декабря, процентные числа были вычислены с 30 июня по 15 августа и противопоставлены им числа за период с 30 июня по 31 декабря. Вместо этого мы с таким же правом могли бы принять за исходный момент 15 августа и соответственно сократить период.
      Применяя тот же принцип к нашему примеру отдельного вычисления процентов в ретроградном контокорренте, можно для второго периода вычислять процентные числа на статьи от 15 октября по 31 декабря уже с 30 июня. Так, само собой разумеется, необходимо поступать, если контокоррент не заключается до 31 декабря, а остается открытым и после этого срока. Цифры: дебет 90 614 и кредит 77 174, как в этом можно убедиться путем проверки соответствующих итогов в образце контокоррента, соответствуют процентным числам, вычисленным с 30 июня. В связи с этим и занесенный в кредит период должен распространяться на время с 30 июня по 31 декабря. Процентные числа, со своей стороны, должны быть вычислены при этом также на весь сальдо капитала (за время с 30 июня).
      Действительно, если бы мы заключили счет 15 октября, то переносу подлежало бы сальдо в 25 279,75 мрк. в дебете, и проценты пришлось бы начислять на эту сумму. Но если, как в нашем примере, во втором периоде значится сальдо капитала по всем дебетовым и кредитовым статьям с самого начала контокоррента, то упомянутая выше сумма уже содержится в этой цифре, поэтому достаточно вычислить процентные числа лишь для этого сальдо за весь период.
      При этом, однако, не принято во внимание еще одно обстоятельство. А именно, если бы мы перенесли дебетовое сальдо в 25 279,75 мрк., то начисление процентов по этой статье, как и вообще по всем статьям переноса, должно было бы начаться со дня заключения последнего контокоррента (в нашем примере, следовательно, с 15 октября). Но мы для упрощения не закрывали счета и продолжали вычислять процентные числа с 30 июня. Поэтому мы и на сальдо должны начислить проценты с 30 июня по 15 октября и занести их в дебет счета. Но это равносильно переносу в дебет во втором периоде процентных чисел на сальдо капитала, записанных в первом периоде в кредите. По окончании этих частных вычислений, сальдо процентных чисел обоих периодов (15484 и 4541) записывают в дебет контокоррента и начисляют на первую сумму 4 %, а на вторую - 5 %. Это дает соответственно 172,05 мрк. и 63,05 мрк., в общем 235,10 мрк. При применении средней процентной нормы проценты составляли 244,80 мрк. Разница объясняется недостаточной точностью вычисления средней нормы.
      На первый взгляд ретроградный метод кажется менее понятным. В действительности из всех трех способов контокоррентного расчета ретроградный метод самый распространенный. Удобнее вычислять количество дней от определенного начального момента до срока данной статьи, чем с; этого последнего момента до более позднего дня заключения счета.
      Штафельный способупотребляется реже ретроградного, но все же чаще, чем прогрессный метод. Штафель имеет то неудобство, что здесь составление статей требует больше времени, чем при других системах. Дело в том, что многим операциям начисление процентов начинается не с того же дня, когда они записываются в контокоррент. Поэтому при составлении штафеля суммы с одинаковым сроком валютирования соединяются в одну. Вести счет только с помощью штафеля невозможно уже потому, что из нее не видно, как возникли отдельные статьи дебета и кредита, так как штафель содержит лишь капитальные суммы. Поэтому, когда проценты в выписке из счета вычисляются по штафельному способу, часто присоединяют к ней еще и другую выписку без указания дней, процентных чисел, комиссии и других.
      С другой стороны, штафель имеет и некоторые преимущества. Подсчет производится точно, приходится иметь дело лишь с небольшими, сравнительно, суммами, так как проценты высчитываются не до известного периода, а лишь за несколько дней. Штафельный расчет особенно удобен тогда, если клиент в течение полугодия и передавал банку деньги и брал у него, при чем по обеим статьям начисляются различные проценты. При штафельном способе сразу можно восстановить, когда клиент был дебитором банка и когда - кредитором. Процентные числа заносятся то в одну, то в другую графу и не компенсируются. Проценты для обеих страниц вычисляются отдельно.
      Точно так же, если клиент, что бывает часто, должен платить комиссию с высшей за полугодие суммы его долга (комиссия с наибольшего дебетового сальдо), штафель дает возможность установить это наибольшее сальдо гораздо легче, чем контокоррент.
      Если процентная ставка в течение полугодия неоднократно изменяется, то применение штафеля так:же имеет известные преимущества.
      По внесении в контокоррент процентов, записываются комиссия и почтовые расходы, счет которым ведется в почтовой экспедиции. Затем проценты, комиссия и почтовые расходы заносятся в мемориал (счет разным), так как ни одна запись не может миновать основных книг.
      Под итогом выписки из счета делается оговорка "И.о.и п.", т.е. "исключая ошибки и пропуски" , сокращенно "S.E.&; О." (Salvo errore et omissione). С юридической точки зрения, эта оговорка лишена всякого значения.
      Выписка из контокоррента может быть составлена весьма быстро при любом из трех перечисленных методов, если процентные числа вычислены еще до заключения счета, когда один служащий заключает счет, тогда как другой в это время составляет выписку. Затем оба сверяют полученные результаты и исправляют вкравшиеся ошибки.
      Вместе с выпиской из контокоррента клиенту при сопроводительном письме высылается бланк, на котором клиент должен дать свое согласие с произведенным расчетом. Нужно следить за тем, чтобы этот бланк был подписан клиентом и возвращен банку. По признании клиентом выписки из контокоррента правильной, отдельные статьи счета сливаются в одно общее требование, и иск, на основании сальдо, признанного вторым контрагентом, не требует указания отдельных статей, лежащих в основании сальдо.
      Штафельные вычисления, в виде общего правила, применяются в сношениях с вкладчиками. Выписки из контокоррента в сношениях со всеми другими клиентами, в частности с такими, которым открыты кредиты в банках. Для сношений с вкладчиками достаточно штафельного расчета потому, что здесь приходится иметь дело лишь со взносами и выдачами, так что нет особой нужды в точном указании содержания каждой отдельной статьи.
      Заключение счетов nostro требует некоторых дополнительных пояснений. Здесь не приходится составлять выписки из контокоррента, так как банк сам является клиентом другой фирмы и расчет представляется ему, а не им. По проверке присланных банку выписок, бухгалтер заносит в счет проценты, комиссии и расходы и заключает его, записав предварительные соответствующие мемориальные статьи. В счетах иностранных фирм, как это видно из приведенного выше примера, нужно принимать, кроме того, во внимание и разницу в валютах.
      При заключении счетов товарищеских операций нужно иметь ввиду следующее. Как уже упоминалось, счет ведется таким образом, чтобы ясно были видны операции как собственного, так и чужого пункта. Для этого все операции, заключенные в данном пункте, заносятся в одну графу ("здешняя линия"), а сделки, заключенные в пункте корреспондента - во вторую графу ("чужая линия"),
      Допустим, по счету "meta" куплены 30 сентября в Берлине 45.000 мрк. акций Учетного Общества и проданы в тот же день во Франкфурте-на-Майне. В таком случае покупная стоимость записывается в дебет "здешней линии", а сумма, вырученная от продажи, - в кредит "чужой линии". Наоборот, купленные 5 октября во Франкфурте-на-Майне 15.000 мрк. акций металлургического завода записываются в дебет "чужой линии", а те же акции, проданные на ту же сумму в Берлине, - в кредит "здешней линии". Так как бумаги должны быть приняты и оплачены ultimo в Берлине, сдает же их и получает за них деньги франкфуртский корреспондент банка по счету meta, то Франкфурт переводит Берлину сумму, приблизительно необходимую для приема бумаг - 50.000 мрк. Немецкий фондовый и Вексельный банк, совершающий этот перевод, записывает эту сумму в дебет счета meta, который ведется им во Франкфурте-на-Майне. В соответствии с этим и здесь та же сумма должна быть занесена на счет meta в дебет "чужой линии". Действительно, ведь записи в графе "чужая линия" суть не что иное, как те же записи, которые сделаны в книгах корреспондента по счету meta в графе "здешняя линия". Так как 50.000 мрк. поступают здесь, то счет meta кредитуется этой суммой в "здешней линии". Можно представить себе эту трансакцию и таким образом: Фондовый банк во Франкфурте выплачивает 50.000 мрк., кредитует свой счет кассы и дебетует счет meta. Деньги поступают в местный банк, счет его кассы дебетуется, а счет meta кредитуется.
      Далее, в дебет "здешней линии" следует записать еще 1,2 мрк. расходов. Для заключения счета нужно сначала установить сальдо. В "здешней линии" дебетовая страница превышает кредитовую на 288,7 мрк. Эту сумму нужно занести поэтому в кредит "здешней линии". В "чужой линии" дебет на 325 мрк.. меньше соответствующего кредита, поэтому здесь нужно 325 мрк. занести в дебет. Оба сальдо прежде всего разносятся по графам: "здешней линии" в дебет, "чужой" - в кредит. Затем, прибыль распределяется следующим образом. Долевые операции принесли:
      325,0 мрк. 233,7 мрк.
      в чужой линии прибыль (кредит)
      в здешней линии убыток (дебет)
      ИТОГО прибыли. .91,3 мрк.
      На долю каждой фирмы причитается половина - 45,65 мрк. Эта прибыль должна быть занесена в дебет счета meta, при чем обе линии, как "здешняя", так и "чужая", должны быть дебетованы в равных размерах (45,65 мрк.). Еще несбалансированный остаток составляет теперь 279,35 мрк. Этой суммой снова дебетуется "здешняя линия", "чужая линия" кредитуется (325
     
      Лионский Кредит в Париже, счет Nostro.
      ДЕБЕТ
     

К титульной странице
Вперед
Назад