Счет переходящих сумм ведется в форме контокоррентного счета. Поэтому его сальдо, как и при каждом другом контокоррентном счете, записывается на противоположной странице и переносится на новый счет. Таким образом он попадает в общий итог дебиторов и кредиторов и составляет часть общей суммы, фигурирующей в балансе в виде дебитора или кредитора.
      Прибыль по счетам Купонов, Иностранных валют, Векселей и Ценных Бумаг можно вычислить, принимая к расчетам остатки, в любой момент в течение года, цифры же Счета Комиссии и Процентов можно установить лишь по заключении Контокоррента и после того, как будут записаны комиссия и проценты. Производить эту работу в середине или по заключении каждого месяца было бы слишком затруднительно, и поэтому она нигде не делается. Поэтому прибыль предприятия обнаруживается впервые по окончании полугодия, когда заключается Контокоррент. До этого момента результаты операций (можно определить приблизительно лишь путем сравнения цифр оборота за данный и предшествующий годы. Но владелец предприятия заинтересован в том, чтобы в любой момент иметь возможно более точные сведения о состоянии своих дел. Поэтому, по заключении каждого месяца составляется так называемый предварительный, или месячный баланс. Он служит, вместе с тем, средством для проверки того, правильно ли делались записи в книгах. Только после того, как предварительный баланс сошелся, можно утверждать, что в книги не вкралась ошибка.
      Согласно основному принципу двойной бухгалтерии, каждой статье дебета должна, как известно, соответствовать статья кредита. Поэтому, если сложить все сделанные за известный период времени, например, за месяц, записи на дебетовой странице и записи за то же время на кредитовой странице, то обе суммы должны быть равны. Таким образом, нужно только сравнить все дебетовые колонки Главной Книги с кредитовыми, не принимая, само собой разумеется, в расчет остатки и цифры счета прибыли и убытков, а сравнивая лишь цифры оборота. Если итоги обеих колонок одинаковы, это доказывает, что все статьи записаны в книги и занесены на надлежащие страницы счетов.
      Это сложение и сопоставление не объясняет лишь одного, а именно: записаны ли статьи на надлежащие счета. Допустим, что бухгалтер ошибся при переносе записи в Журнал, например, кредитовал 10.000 мрк. Счету Ценных Бумаг, вместо того, чтобы записать их в кредит Счета Комиссии. В таком случае, к концу месяца на Счете Комиссии окажется в итоге на 10.000 мрк. менее, а на Счете Ценных Бумаг - на 10.000 мрк. больше. Но суммы всех дебетовых и кредитовых колонок будут все-таки совпадать, так как цифры только переместились.
      Чтобы раскрыть подобные ошибки, не довольствуются составлением предварительного баланса, а, кроме того, сличают еще счета Главной Книги со сконтро. Так как эти последние ведутся независимо от Главной Книги, то упомянутые ошибки непременно должны быть раскрыты путем такого сличения.
      Для сличения счетов Главной Книги с соответствующими сконтро необходимо сложить результаты отдельных счетов сконтро. Это вместе с тем дает ценный материал для оценки положения дел предприятия. Выписки из сконтро, подобно предварительному балансу, составляются ежемесячно. Работа эта исполняется на основании контокоррентной книги, сконтро купонов, иностранных валют, векселей, девизов, ценных бумаг и проч.
      Выписка из Контокоррента содержит перечисление сумм всех дебетовых и кредитовых статей по день заключения соответствующего месяца, следовательно, не только обороты последнего месяца. В следующих графах отмечается дебетовый и кредитовый сальдо. При этом устанавливаются цифры дебиторов и кредиторов, необходимые для занесения в баланс. Для проверки складываются как цифры оборота в дебете и кредите, так и сальдо дебета и кредита. Разность между первыми двумя суммами должна равняться разности между двумя последними.
      Затем, выписка из Контокоррента передается в другие отделы для отметки при дебиторах рода и размеров покрытия, представленного в обеспечение долга. Так, например, в фондовом отделе отмечается ценность депонированных бумаг. Эти отметки не имеют никакого отношения к существу бухгалтерии, они делаются лишь для того, чтобы можно было точнее определить состояние счета каждого клиента.
      Выписка из Контокоррента на конец декабря 19_г.
     

К титульной странице
Вперед
Назад