Кроме того, кассир при своих расчетах должен принимать во внимание расходы по принятию ценных бумаг, купленных на бирже, и сдаче проданных там же бумаг. Эти суммы легко могут быть установлены в биржевом отделе. Затем, кассир должен иметь ежедневно более или менее крупные запасные суммы, размер которых зависит от оборотов банка и устанавливается на основании его опыта.
      Точных правил для этих подсчетов установить нельзя. Обычно приходится еще учитывать поступления и выдачи, производимые на основании известных сделок, например, эмиссий или особых обязательств, вроде оплаты акцептованного банком векселя, предъявляемого по наступлении срока к платежу.
      Если в банке образуется избыток в наличных деньгах, он может поместить свободные суммы на бирже в виде ссуд с правом ежедневного обратного востребования. Если банк, напротив, ощущает недостаток в деньгах, он, прежде всего, берет деньги со своего текущего счета в Имперском или других банках, занимает деньги на бирже, продает векселя и т. д.
     
      2.3. Прием и производство платежей.
     
      Внося деньги в банк, вкладчик получает так называемую расчетную книжку, куда заносятся поступающие от него и выдаваемые ему суммы. Выдачи отмечаются на левых страницах, поступления, и переводы на счет клиента от третьего лица - на правых страницах книжки. Выдачи записываются самим вкладчиком, а поступления - банком. В известные сроки, чаще всего через каждые шесть месяцев, банки закрывают расчетные книжки, подсчитывают проценты по вкладу и переносят остаток на новый счет.
      Расчетная книжка представляет вкладчику то удобство, что он легко может подсчитать размер своего кредитового остатка в любой момент и не должен хранить расписок банка в получении сделанных им взносов, так как запись в расчетной книжке равносильна квитанции.
      Выдача денег может производиться двояким образом. На основании расписок (квитанций) и посредством чеков. Чековое обращение имеет столь крупные преимущества, что применение его все расширяется. Для клиентов удобство его состоит в том, что они в любой момент могут выдать в уплату чек, не беря предварительно денег из банка. Удобнее написать несколько слов на листке бумаги, чем держать у себя дома сколько-нибудь крупные суммы наличными деньгами.
      Значительную часть населения это и побуждает передавать денежные вклады банкам. Но чем больше сумма денежных вкладов, тем выгоднее это для банков, поэтому и они сильно заинтересованы в возможно широком распространении чекового обращения. Другое преимущество чеков состоит для банков в том, что они избавляются, благодаря им, от необходимости проверять право его обладателя на получение денег, хотя банк, конечно, в праве производить подобную проверку. Вкладчик получает от банка чековую книжку, т.е. переплетенную пачку перенумерованных чековых бланков (обычно их бывает в книжке 50). Почти все банки требуют от получающего такую книжку выдачи письменного обязательства в том, что он будет тщательно хранить чековые бланки и принимает на себя все последствия и убытки, какие могут произойти вследствие похищения или иной утраты этих бланков, если только он своевременно не известит об этом банк, чтобы предупредить выдачу денег незаконному держателю чека.
      Банк при предъявлении чека должен только удостовериться, соответствует ли чековая сумма размеру вклада клиента или открытого ему и еще не исчерпанного кредита, выдан ли ему чековый бланк из банка, совпадает ли подпись на чеке с образцом, хранящимся в банке, правильно ли выставлено время выдачи чека, т. е. не помечен ли чек числом более поздним, чем день предъявления и, наконец, оплачен ли чек гербовым сбором. Проверка эта производится в бухгалтерии, куда кассир передает каждый предъявленный чек.
      Экономическое значение чекового обращения состоит в том, что оно сокращает количество необходимых для оборота наличных денег. Чем выше сумма наличных денег, извлекаемых из денежного обращения, и стекающихся в кассы банков, тем значительнее золотая наличность Имперского банка, которая как известно, служит базисом для выпуска банкнот. Частные банки вносят свободные денежные суммы в Имперский банк, который может выпустить на утроенную сумму банкнот. Таким образом, расширение чекового обращения может способствовать
      понижению процента в стране. Конечно, высота последнего зависит, кроме того, от целого ряда других моментов.
      Находящиеся в обращении суммы, высвобождаемые распространением чеков и стекающиеся в банки в виде вкладов, не должны, понятно, заключаться непременно в золоте или вообще в любой монете. Они могут состоять и из банкнот, которые в таком случае, будучи внесены в Имперский банк, хотя и не утраиваются, но и здесь, как в частных банках, могут быть употреблены для заключения новых активных операций. Имперский банк может использовать переданные ему клиентами деньги для учета векселей или для выдачи ссуд под заклад ценных бумаг. Частные банки могут, кроме того, расширить кредит торгово-промышленным предприятиям, поместить вверенные им деньги в эмиссионные операции и т. д.
      С другой стороны, не следует замалчивать и отрицательные стороны экономического влияния чекового обращения. Основу денежной системы составляет только наличное золото, поэтому, чем больше золота извлекается из обращения, тем труднее бывает удовлетворить вкладчиков в периоды усиленного истребования ими металла, что наблюдается иногда во время острого кризиса. В современных странах, при господствующем в них кредитном хозяйстве, невозможно будет взять обратно из банков в любой момент все денежные вклады. Если бы это было возможно, то замена наличных денег их суррогатами (чеками, банкнотами, кредитными билетами и т.п.) была бы бесцельна. Хотя в этом и не кроется опасности, однако по мере усиления замены наличного обращения денежными суррогатами надлежит следить за тем, чтобы помещение денежных вкладов исключало, по возможности, убытки, и, по крайней мере, допускало возвращение относительно большой доли вкладов в тех случаях, когда встревоженное чем-либо население устремляется в кассы за своими вкладами.
      Высокий процент, наблюдаемый всегда во время экономического подъема, значительно способствует расширению чекового обращения. Как крупные, так и провинциальные банки развивают в этом направлении активную деятельность, в результате которой можно констатировать, что депозитные счета банков испытывают, хотя и неподдающееся цифровому учету, но весьма значительное увеличение.
      Вексельная ответственность по чеку распространяется на чекодателя и надписателей (жирантов), но не на банк, на который выписан чек. Чековый закон ясно говорит даже, что чек не может быть принят (акцептован). Сделанная на чеке надпись о принятии (акцепте) считается как бы не написанной.
      Чтобы точнее определить права чекового обращения, закон дал описание необходимых принадлежностей чека, как документа, на который распространяется действие настоящего закона. Принадлежности эти состоят в следующем.
      1. Документ в самом тексте должен быть означен чеком или, если он написан на иностранном языке, соответствующим деловом в этом языке.
      2. Чек должен содержать в себе приказ произвести уплату из суммы, принадлежащей чекодателю.
      3. Чек требует подписи чекодателя.
      4. В чеке должно быть обозначено место и время выдачи. Под "суммами, принадлежащими чекодателю", не следует понимать только определенный наличный вклад чекодателя, вверенный им банку. Это может быть и открытый чекодателю кредит, которым он распоряжается посредством чеков.
      В то время как чекодателем может быть каждый, должно быть точно определено, кому можно выдавать чеки. Сюда относятся:
      1. Государственные, общественные или состоящие под государственным контролем учреждения и зарегистрированные товарищества, которые, на основании своих уставов, занимаются приемом денег и производством платежей за чужой счет, а также состоящие под надзором правительства сберегательные кассы, если они подчиняются установленным для них местным законом правилам надзора.
      2. Внесенные в торговый реестр фирмы, занимающиеся банковскими операциями как одним из основных видов деятельности.
      Как видно из перечисленного выше, нет необходимости указывать в чеке, кому должна быть выплачена чековая сумма. Предполагается, что она может быть выдана каждому, кто предъявит чек в банк, если в чеке не указано противное. Поэтому различаются чеки на предьявителя и именные чеки; в последних слова "или предъявителю" опускаются. Именным чеком будет также чек собственному приказу ("мне лично"), когда в нем нет слов "или предъявителю". Наоборот, чеками на предъявителя являются не только те, где имеются слова "или предъявителю", но и такие, в которых вообще не указан получатель платежа.
      Как именные чеки, так и чеки на предъявителя могут передаваться по надписи, причем чеки на предъявителя оплачиваются банками без удостоверения в подлинности надписи. Требование проверки прав чекодержателя сильно затруднило бы чековое обращение. Поэтому большинство чековых бланков содержит в себе оговорку, что чеки, в которых слова "или предъявителю" зачеркнуты, не оплачиваются. Жирирование чеков на предъявителя имеет поэтому лишь то значение, что покупатель чека, в случае неплатежа, может предъявить требование к своему предшественнику.
      Во взаимных сношениях банков часто выдаются именные чеки, в особенности, когда чеки выписываются на другую страну. В данном случае проверка прав предъявителя перед платежом необходима. Она становится излишней, когда чек предъявляется банком, а затем, банки требуют, чтобы о выдаче именных чеков их извещали заранее с указанием фирмы, которой чек передан далее. Если чек предъявляется той самой фирмой, которая указана в уведомлении, то в проверке опять-таки нет никакой надобности.
      Место платежа совпадает с местом нахождения фирмы, на которую выдается чек. Если последнее не указано в чеке, то предполагается, что платеж должен быть произведен в месте выдачи чека. Назначение в чеке места платежа, отличного от места нахождения банка (домицилированный чек), считается как бы несуществующим.
      Чеки в Германии обложены гербовым сбором, но не пропорциональным, подобно векселю, а простым, в размере 10 пфеннигов с каждого отдельного чека, независимо от его суммы. Действие закона распространяется на чеки, выданные внутри страны или за границей, но на фирму, находящуюся в Германии. К чекам приравнены квитанции на денежные суммы, выплачиваемые из сумм, находящихся в распоряжении лица, выдавшего квитанцию, в учреждениях и фирмах, перечисленных в чековом законе, если только квитанция выдана или предъявлена внутри страны.
      Гербовый сбор должен быть уплачен до передачи в чужие руки чека, выписанного внутри страны, чекодателем, а чека, выписанного за границей на Германию и не оплаченного уже гербовым сбором за границей, - первым его германским покупателем. Оплата гербовым сбором квитанций лежит на лице, выдавшем ее, а если квитанция выдана за границей, то на лице, предъявляющем ее внутри страны. Оплата должна быть произведена до представления квитанции. Оплата гербового сбора производится либо тем путем, что чек или квитанция пишется на гербовой бумаге, либо посредством наклейки на документ гербовой марки. Марки погашаются либо тем, что текст или надпись делаются через марку, либо тем, что на марке выставляется дата погашения прописью или цифрами.
      Вопрос о том, что следует понимать под квитанцией, оплачиваемой из "сумм, находящихся в распоряжении" лица, ее выдавшего, на практике разрешался различно. Фирма, поставляющая банку товар, не должна оплачивать гербовым сбором квитанцию, представляемую для получения денег за товар. Закон о гербовом сборе предполагает, что выписывающий квитанцию имеет в банке суммы по текущему счету. Квитанции в платеже, производимом на основании приказа, свободны от гербового сбора.
      Таким образом, когда банк получает приказ от владельца текущего счета выплатить из суммы, находящихся у банка в его распоряжении, известную сумму третьему лицу, то квитанция в таком платеже не подлежит оплате гербовым сбором. Иное дело, если банк сообщает третьему лицу, что на его имя переведены деньги и что банк ожидает его распоряжений относительно означенных денег. В силу такого сообщения, у третьего лица образуется в банке сумма, предоставленная его распоряжению, и получение этой суммы посредством квитанции подлежит оплате гербовым сбором. Наоборот, когда владелец счета в банке поручает ему выслать деньги почтовым переводом, то квитанция в получении перевода свободна от гербового сбора, так как она выдается не банку, а почтовому учреждению. Квитанции в платежах, производимых на основании аккредитивов (кредитных писем), свободны от гербового сбора лишь тогда, если аккредитивы эти не авизованы.
      Представляет сомнение, подлежит ли оплате гербовым сбором такие чеки, которые хотя и содержат указание на сумму, числящуюся у банка за чекодателем, но не оплачиваются банком за отсутствием покрытия. Банк не должен заботиться об оплате чека гербовым сбором, если он выдан на этот самый банк, но чеки, переданные банку на инкассо, он обязан оплатить гербовым сбором и в этом случае. Он не может знать, имеет ли чекодатель в своем распоряжении суммы в банке, на который выдан чек, пока не последует отказ в оплате чека.
      В случае, если чек или квитанция не оплачены гербовым сбором, то ближайший и, пока не последует уплаты гербового сбора, каждый дальнейший владелец документа, пребывающий в стране, обязан оплатить чек гербовым сбором перед тем, как он подписывает его на лицевой или оборотной стороне, отчуждает, предъявляет к платежу или перечислению, получает или выдает по нему платеж, расписывается на нем в получении, предъявляет его к протесту в неплатеже или передает третьему лицу.
      Когда клиент, заложивший в банк ценные бумаги, немедленно берет из банка сумму, уплачиваемую ему по частям на основании этой операции, то подобная квитанция подлежит оплате гербовым сбором лишь в том случае, если залогодателю открыть бессрочный кредит, и наоборот, она свободна от гербового сбора, если речь идет о выдаче единовременной ссуды под заложенные ценные бумаги. Не подлежат обложению гербовым сбором чеки, используемые во внутреннем почтовом чековом обращении.
      Если чек не отвечает требованиям чекового закона и не имеет признаков квитанции или местного перевода, то он подлежит оплате гербовым сбором, как вексель. Это имеет место, главным образом, в тех случаях, когда чек помечается передним числом ("антидатируется"), т. е. выпускается в обращение до указанного
      на нем дня выдачи. К датированию чека передним числом раньше прибегали довольно часто. Его применяют те, кто хочет удовлетворить кредитора выдачей чека, не имея еще в банке необходимого покрытия.
      Иногда к этому способу прибегают, чтобы переслать его в обыкновенном письме. В этом случае чекодатель имеет в виду, что получатель предъявит его в банке не раньше дня выдачи. За это время он рассчитывает получить уже подтверждение получения чека, так что, в случае утери письма, он сможет предупредить выдачу денег. При предъявлении чека в день выдачи или позже банк выплачивает чековую сумму, хотя бы чек был выписан заранее. Производить расследование на этот счет невозможно. Но чек, предъявленный к платежу ранее помеченного на нем дня выдачи, банком не оплачивается. Выдача чека, помеченного передним числом, наказуема законом, даже в том случае, если предъявление последует и не ранее дня выдачи. Равным образом, наказывается каждый, кто передает такой чек по надписи.
      Необходимо, далее, чтобы чек был выдан сроком "по предъявлению", т. е. чтобы не было назначено в нем другого, более позднего срока платежа. В противном случае, чек получил бы характер неакцептованного переводного векселя.
      Наконец, важное значение придает чековый закон установлению срока предъявления. Это необходимо для того, чтобы чек носил характер средства платежа, а не орудия кредита. Для чеков, выданных и подлежащих оплате внутри страны, срок этот составляет 10 дней. Для чеков, выданных за границей, но подлежащих оплате внутри страны, - 3 недели. Для европейских стран - 1 - 3 месяца. Те же сроки распространяются на чеки, выданные внутри страны и подлежащие оплате за границей, поскольку иностранное право не предписывает другого срока предъявления. Банки, впрочем, оплачивают выданные на них чеки и по истечении этого срока, но при передаче им чеков на инкассо незадолго до истечения срока (обычно, позже, чем за три дня), они не берут на себя поручительство за своевременное предъявление. В целях контроля, на чеках, срок предъявления которых уже истек, кассир делает пометку "срок предъявления истек". Платеж по чекам, переданным на инкассо незадолго до истечения срока, банки получают через почту, что приносит клиенту большие расходы по получению платежа.
      Чекодержатель, упустивший возможность своевременно предъявить чек, теряет право регресса против надписателей и чекодателя.
      Правильность номера чекового бланка проверяется в бухгалтерии или в кассе. Для этого, при выдаче чековой книжки, номера входящих в нее бланков отмечаются во главе счета.
      Чеки, авизованные клиентом, вносятся в корреспондентском отделе, согласно уведомлению клиента, в книгу, которая пересылается в кассу. Право на получение соответствующей суммы проверяется корреспондентским отделом, так что внесение чека в упомянутую книгу освобождает кассира от необходимости обращаться за контролем в бухгалтерию. Банки дебетуют часть своих клиентов на соответствующую сумму немедленно по получении уведомления о выдаче чека. Делается это с целью предупредить возможность вторичной выдачи клиенту или его уполномоченному суммы, которой он уже однажды распорядился. Но так как деньги уплачиваются и счет кассы кредитуется только при предъявлении чека, то дебетование счета клиента должно быть произведено сначала в пользу третьего счета. Для этого открывается "Счет Тратт", например Контокоррентный Счет Мюллера - Счету Тратт. По уплате чековой суммы, наоборот, счет тратт дебетуется в пользу счета кассы.
      О дне, с которого начинается начисление процентов за выданные банком деньги, стороны условливаются заранее. Иногда начисление процентов (валютирование) начинается со дня отправления уведомления, иногда со дня его получения. Тот факт, что банки начинают начисление процентов не с того дня, когда действительно последовала выдача денег, находит себе оправдание в том, что, с момента получения уведомления, они должны держать деньги наготове. Впрочем, более крупные клиенты оговаривают начисление процентов лишь со дня предъявления чека. В этом случае "упомянутая запись (Контокоррентный Счет - Счету Тратт) либо вообще отпадает, и чек заносится лишь в счет кассы, либо время начисления процентов вносится в Счет Тратт впоследствии, что, конечно, довольно сложно. Если чек не авизуется, то начисление процентов начинается со дня выдачи чека, хотя в данном случае не может уже идти речь о том, что банк держит деньги наготове.
      Значительно большую сложность представляет выдача денег под расписку. Так как банки не могут положиться только на сравнение подписей, то они выплачивают деньги под расписку только в том случае, если предъявитель ее либо лично известен банку, как его клиент или доверенный последнего либо имеет доказательства на это. Иногда банки выговаривают для себя со СТОРОНЫ владельцев счетов право выдавать деньги без Удостоверения личности и правомочий предъявителя расписки, подачи последний предъявит еще и расчетную книжку.
      Часто случается, что клиент обращается к банку с письмен ным или телеграфным поручением перевести известную наличную сумму ему лично или третьему лицу. На основании письма или телеграммы, корреспондентский отдел составляет приказ (ордер) о высылке денег, который пройдя через контроль, поступает к кассиру. Переводы третьему лицу на основании телеграфного приказа исполняются только в том случае, если отправитель телеграммы снабдил ее условным шифром. Конечно, возможны отступления от этого правила, когда деньги должны быть пересланы известной фирме, например, банку.
      Часто также руководители банка оставляют за собой право разрешать к выдаче каждый платеж.
      Указание оплатить выписанную на банк тратту, акцептованный им вексель или вексель, по которому банк назначен местом платежа - кассир точно так же получает от корреспондентского отдела. Для этих документов, как и для чеков, заводится особая книга, с записями которой кассир должен сверяться при производстве платежей.
     

Для кредитования

Марки

Пфн.

Банковскими билетами

    

3

0

0

0

-

Золотом

      

2

0

0

-

Разменной монетой

      

1

0

0

-

Купонами

        

0

7

50

В свертках

      

2

1

0

-

Итого:

    

3

5

1

7

50

      Имя и фамилия: Вильгельм Шульц. Адрес: Фридрихштрассе 3.
      Техника приема платежей очень проста. Желающий произвести платеж заполняет приведенное здесь объявление с указанием суммы, типа денег (бумажные деньги, золото, разменная монета и т. д.), своего имени и адреса. Объявление это имеет целью предупредить недоразумения относительно размеров уплачиваемой суммы и, вместе с тем, служит основанием для записей в кассовые книги, о которых говориться в следующем отделе.
      2.4. Кассовые книги.
      Поступление и выдача денег записываются в книгу, чтобы в любой момент можно было установить, какова должна быть наличность кассы в монетах и банкнотах. Вечером, после закрытия кассы для клиентов, кассир или другой служащий сверяют фактическую наличность с сальдо кассовой книги. Ошибки в записях обнаруживаются из сравнения цифр поступлений с подаваемыми при этом объявлениями и цифр выдач с предъявленными в кассу чеками или расписками. Если кассовая наличность и сальдо кассовой книги все-таки не совпадают, то это может быть только результатом ошибки при самом приеме или выдаче денег. Где именно произошло это, установить можно только со слов кассира или из заявления клиента.
      В Имперском банке, как и в большинстве других, не принимаются никакие заявления о суммах, переплаченных или недоплаченных кассе либо кассой. Действительно, если бы кассир принимал обратно излишне выданные деньги, то он должен был бы удовлетворять и заявления о неуплаченных суммах. Но так как последнего рода заявления трудно поддаются проверке, то банки следуют правилу - не принимать обратно ошибочно переплаченных сумм, но и не возмещать, с другой стороны, недоплат, обнаруженных клиентом не у самой кассы.
      Правила бухгалтерии предписывают, как известно, ведение двух кассовых книг: "черновой" и "чистой" (чистовой). Черновая кассовая книга ведется в самой кассе на основании фактических поступлений и выдач, а чистая кассовая книга ведется обычно в бухгалтерии. Из нее отдельные статьи разносятся по различным счетам и переносятся в сборный журнал.
      В черновой кассовой книге статьи вносятся в порядке производимых платежей, причем записи в книге делаются обычно по получении и до выдачи денег. Черновая кассовая книга закрывается ежедневно, полученный остаток (сальдо) сверяется с наличностью и переносится на следующий день.
      Иногда при поступлении денежных сумм оказывается невозможным занести их тотчас же в книгу надлежащим образом. Допустим, например, что Петр Шульц из Бремена переводит через своего бременского банкира Германскому банку в Берлин 1000 марок. Бременский банкир деньги пересылает, но забывает известить Германский банк, что сумма должна быть оприходована на счет Петра Шульца, и кассир не может, следовательно, занести в кассовую книгу имя клиента. В Австрии для этой цели открывается особый временный счет, куда заносятся переходящие статьи, пока не получен ответ на запрос банка, на чей счет переведены деньги. По получении ответа временный счет сбалансировывается. Сначала, в нашем примере, он был кредитован за счет кассы на сумму в 1000 марок, теперь же он на ту же сумму дебетуется в пользу Петра Шульца.
      Если уплату денег по письменному или телеграфному переводу кассир должен производить только по получении письменного приказа из корреспондентского отдела, то, со своей стороны, он должен извещать этот отдел о денежных суммах, полученных ценным пакетом или почтовым переводом, для отправки клиенту соответствующего извещения. Равным образом, следует извещать корреспондентский отдел о поступлении в кассу денег на счет клиента. Если, например, Фритц Рихтер вносит 1000 марок на счет "Эберс и Ко", то последние должны быть извещены об этом.
      Клиенты часто высказывают желание получать письменное подтверждение каждого произведенного за их счет платежа. Некоторые банки посылают им такое подтверждение во всех случаях, в т. ч. о взносах на их счет. Благодаря этому, в случае поступления со стороны клиента заявления, может быть установлено, не была ли произведена уплата лицу, неуполномоченному к получению денег.
      Для составления этих извещений кассовая книга или, если это затруднительно, то выписка из нее ежедневно доставляется в корреспондентский отдел.
      Хотя чистая кассовая книга, как было упомянуто, ведется обычно в бухгалтерии, но в интересах лучшего понимания полезно уже здесь в кратких чертах охарактеризовать ее. Она отличается от черновой кассовой книги несущественно. Прежде всего, статьи, записываемые в черновой книге без всякой системы, здесь соединяются вместе, так что записи на один счет ежедневно могут быть суммированы одной цифрой. Это облегчает перенос записей из чистой кассовой книги в Журнал. Например, сразу можно видеть, на какую сумму за каждый день Контокоррентный Счет кредитуется за счет кассы.
      Чистая кассовая книга может составляться путем переписки из черновой, но лучше, конечно, вести ее независимо от последней. Дебетовая страница заполняется при этом, обыкновенно, на основании объявлений, сопровождающих каждый платеж, или других документов, кредитовая - на основании квитанций и чеков, а все статьи потом сверяются с записями черновой кассовой книги.
      2.5. Жиро-оборот с Имперским банком.
      Играя важную роль в экономической жизни страны, как центральное банкнотное учреждение. Имперский банк имеет не менее важное значение и в качестве жиро-банка. Благодаря своим многочисленным отделениям, рассеянным по всей Германии, он значительно облегчает производство платежей. Ввиду того, что ни один другой банк не имеет столь развитой сети отделений, Имперский банк сделался необходимейшим элементом банкового оборота. Нет ни одной сколько-нибудь значительной банкирской фирмы, которая не имела бы своего жиро-счета в Имперском банке. Банки сплошь и рядом прибегают к посредничеству Имперского банка для уплаты денег в другом месте, что, конечно, невыполнимо, если в этом месте нет никакого учреждения Имперского банка, или если тот, на чье имя должен быть сделан перевод, не имеет жиро-счета в Имперском банке, так как последний может переносить суммы на счет другого только в том случае, когда в нем ведется его счет.
      Впрочем, банки не всегда прибегают к услугам Имперского банка для перевода денежных сумм. Действительно, если банк в том месте, где должен быть произведен платеж, имеет на своем счету суммы в другом банке, то вместо того, чтобы прибегать к посредничеству Имперского банка, он охотнее распорядится упомянутыми суммами или частью их, если речь идет о более крупной сумме. При этом он выигрывает то, что не теряет на процентах, как это бывает при переводах через Имперский банк, который не платит процентов по вкладам на текущий счет. Благодаря концентрации банковского дела, крупные банки сильно расширили сеть своих отделений, открыв их в самых различных пунктах, и завязали более тесные отношения с другими банковскими фирмами. В результате, роль Имперского банка в деле денежных переводов в последнее время несколько упала.
      Переводы через Имперский банк производятся безвозмездно. Прибыль банка заключается в том, что он не платит процентов по вносимым суммам. Но так как в виду этого, каждый владелец счета стремится по возможности сократить свой вклад, то Имперский банк устанавливает минимум, который всегда должен оставаться на счете. Высота этого минимального вклада устанавливается в зависимости от размеров оборота и потому колеблется в весьма сильных пределах: по общему правилу она не ниже 1000 марок, а для крупных банков она достигает 4-5 миллионов марок.
      Перевод денег через Имперский банк производится весьма просто. Каждый владелец счета получает расчетную книжку, на правые (кредитовые) страницы которой, при представлении ее в кассу Имперского банка, заносятся суммы, переведенные на его имя или внесенные им наличными. На левых страницах сам вкладчик отмечает суммы, взятые им обратно по чекам или переведенные им на счет другого. Расчетные книжки должны предъявляться для проверки, по крайней мере, раз в месяц. По своему значению, эти расчетные книжки соответствуют описанным выше книжкам, принятым в отношениях клиентов с частными банками.
      Чековые операции с Имперским банком производятся так же, как и с прочими банками.
      Для получения денег пользуются чековыми бланками на белой бумаге, для переводов - такими же бланками, только на красной бумаге. Чеки выдаются в виде книжек по 50 экземпляров в каждой владельцу счета или лицу, имеющему от него специальную доверенность. Квитанции (расписки) Имперским банком не оплачиваются.
      Жиро-оборот с Имперским банком относится к ведению Кассы. Если банку нужны деньги, в кассе выписывается белый чек. Если требуется перевести деньги, то в кассе выписывается красный чек и посылается в Имперский банк. Если наличность счета в Имперском банке меньше переведенной суммы, то вместе с тем должны быть внесены туда деньги.
      Приказ перевести деньги на жиро-счет в Имперском банке касса либо получает от корреспондентского отдела, либо сама извлекает его из полученных писем. Для избежания ошибок можно рекомендовать соединение того и другого: корреспондентский отдел дает приказ, а кассир проверяет его правильность по отметкам, сделанным им при просмотре писем.
      О каждом переводе касса должна сообщать корреспондентскому отделу для отправки необходимого извещения.
      О суммах, переводимых банку третьими лицами и фирмами через Имперский банк также следует извещать корреспондентский отдел. Это достигается и без участия кассы, письмами клиентов, уведомляющих о переводе, но для лучшего контроля полезно препровождать в корреспондентский отдел для обозрения книгу жиро-счета в Имперском банке.
      Запись трансакций с Имперским банком может вестись различно. В большинстве банков переводы заносятся в кассовые книги. В крупных банках для этого заводятся особые книги или листы, но и здесь вклад банка в Имперском банке рассматривается как кассовая наличность и принимается в расчет при сбалансировании кассы. В других учреждениях предпочитают рассматривать Имперский банк в бухгалтерском отношении, как клиента. В бухгалтерии открывается счет "Имперский банк" и на этот счет переносятся из кассовых книг все наличные поступления и выдачи, которые должны быть занесены в кассовые книги. Для переводов заводится специальный мемориал, который с бухгалтерской стороны составляет часть мемориала: Контокоррентный Счет - Контокоррентному Счету, так как при этом счет "Имперский банк" дебетуется, а счет клиента кредитуется или наоборот.
      Если, например, банк перевел клиенту через Имперский банк деньги, то в мемориале счет клиента дебетуется, а счет Имперского банка кредитуется. Если, наоборот, деньги переведены на жиро-счет банка в Имперском банке, то счет Имперского банка дебетуется, а счет клиента, за счет которого произведен перевод, кредитуется.
      Мемориал составляется на основании писем корреспондентского отдела или их копий.
      Предпочтение постепенно отдается второму способу (мемориал жиро-счета в Имперском банке). Преимущество его состоит, прежде всего, в том, что при нем счет "Имперский банк" (в бухгалтерии), в любой момент может быть сверен с расчетной книжкой, и тем самым может быть установлена его правильность.
      2.6. Расчетные палаты.
      Чек применяется, главным образом, при депозитной операции, сосредоточенной в акционерных банках. Таким образом, оживленное чековое обращение имеет место только между небольшим числом банков, и не трудно понять, насколько это было бы нерационально, если бы банки предъявляли чеки друг другу и оплачивали их, чтобы через час, может быть, снова получить ту же сумму от того же банка.
      Но действительное практическое значение учреждение Расчетной палаты могло иметь лишь с того момента, как возникло центральное место, взявшее на себя организацию расчетных операций. Действительно, каждый отдельный банк только в очень редких случаях должен, при взаимных расчетах, платить и получать одинаковые суммы, поэтому расчетную плату следует присоединить на практике к учреждению, в котором банки хранят обычно вклады, чтобы подлежащий уплате остаток мог быть немедленно выдан предъявителям чеков.
      Операции Расчетной палаты распространяются в Берлине, главным образом, на чеки, но расчеты могут производиться и по
      акцептованным банком или домицилированным у него векселям или переводам.
      Предъявление чека в Расчетную палату, в которой представлена ответственная по чеку фирма, согласно чековому закону равносильно предъявлению его к платежу в месте платежа, поскольку оно отвечает правилам, установленным для расчетной палаты.
      Расчетная операция распространяется лишь на те чеки, которые выданы на банки, участвующие в Расчетной палате, в том случае, если чеки выписаны на контору или отделение банка, непосредственно представленные в Расчетной палате. Как было уже указано, оплата чека производится лишь после того, как банк убедился, что его клиент (чекодатель) имеет на текущем счете в банке, по крайней мере, сумму, равную чековой сумме.
      Так, например, чеки, выданные на франкфуртское отделение Торгово-Промышленного Банка и предъявленные в кассу .
      того же банка в Берлине, не могут быть оплачены в Берлине без согласия франкфуртского отделения и, следовательно, не могут быть приняты к расчету в Берлинской Расчетной палате. Но, для облегчения чекового обращения, на оборотной стороне большинства чеков указан целый ряд мест платежа. Кроме главной конторы и отделений банка, на который выдан чек, в качестве плательщиков указываются обыкновенно банки, входящие в тот же синдикат.
      Еще недавно чеки, выданные на провинциальный банк с оплатой их в Берлине и не предъявленные чекодержателем прямо в месте платежа, а переданные им другому банку на инкассо, предъявлялись к платежу владельцами банков. Банк, получивший от своего клиента такой чек на инкассо, не мог прибегнуть к услугам Расчетной палаты, так как проверка счета чекодателя, ведущегося в другом городе, требует несколько дней, а основная цель Расчетной палаты состоит именно в ускорении расчетных операций. Но так как, с другой стороны, число таких чеков все возрастало, для чего в Берлине была учреждена
      так называемая Обменная чековая палата.
      Обмен производится один раз в день, также в здании Имперского банка. Каждый участник Обменной палаты готовит для каждого из остальных участников, назначенных плательщиками по имеющимся у него чекам, опись с указанием суммы, номера и места оплаты чека. Формуляр этот, вместе с чеками, вручается уполномоченному банка, назначенного плательщиком, который подписывает его копию и возвращает предъявителю вместе с распиской в получении чековой суммы. Затем предъявитель составляет расчетный лист, куда заносит чеки, как переданные им, так и полученные от других участников (по которым плательщиком назначен его банк). По окончании обмена, расчетные листы предъявляются заведующему Обменной палатой, который проверяет правильность выведенного сальдо, подписывает листы и возвращает их предъявителю. Полученные от участников Обменной палаты чеки, по проведении их по банковским книгам, пересылаются банкам, на имя которых они выданы, и соответствующая сумма записывается в дебет их счета. По истечении четырех (не праздничных) дней производится расчет чеков. Упомянутые выше копии, снабженные подписью получателя, предъявляются к расчету наравне с прочими документами: чеками, векселями и т. п. Обратное предъявление неоплаченных чеков также производится в описанном выше порядке.
      В связи со стремлением к сокращению денежного обращения, возникли разногласия по вопросу о том, какой системе, чековой или переводной, следует отдать предпочтение. Существуют три момента, создающие превосходство на стороне переводов по сравнению с чеками. Во-первых, перевод безопаснее. Чек по общему правилу, выдается на предъявителя, и чекодатель должен заботиться о том, чтобы не потерять его и уберечь от кражи, тогда как бланк с приказом о переводе даже в случае утраты не может привести к противозаконному обогащению. Во-вторых, перевод делает излишним расписку получателя, так как банк все сделанные переводы проводит по книгам. В-третьих, банки при этой системе могут иметь меньшую кассовую наличность, так как при ней им реже, чем при чековой системе, приходится производить платежи наличными. Вкладчик банка снимает с текущего счета суммы только тогда, когда ему нужны наличные деньги, между тем как лицо, получающее деньги по чеку, берет из банка всю чековую сумму наличными.
      Банковский перевод может быть возведен в систему лишь при том условии, если обычай иметь счет в банке получил бы широкое распространение, так как перевод через банк может быть произведен лишь на имя того, кто имеет такой счет, тогда как чек может быть выдан в уплату каждому.
      В настоящее время переводные операции в Гамбурге сосредоточены в пяти частных банках и местной конторе Имперского банка. Клиент распоряжается своим вкладом посредством особого объявления, в котором содержится приказ списать известную сумму.
      О переводах, сделанных за счет клиента, банк посылает ему вечером извещение на особом бланке. Счетовая книга в большинстве банков ведется лишь по желанию. Каждые 8-10 дней банки рассылают всем вкладчикам так называемые расчетные (аккордные) листы, с указанием размера сальдо и с предупреждением, что если со стороны клиента не последует в тот же самый день возражений, то это будет истолковано банком, как признание клиентом правильности банковских расчетов. Поручения о перечислении сумм опускаются клиентами в особые ящики в операционном зале или пересылаются по почте. Все поручения записываются в так называемую контрольную книгу, откуда затем переносятся на листы. Каждому из участвующих в расчетных операциях банков отведен особый лист. Для облегчения распределения соответствующих приказов, они изготовляются в разных цветах, и каждый банк имеет свой заранее установленный цвет. Кроме того, применяются еще особые поручения для перечисления на правительственные счета, ведущиеся в Имперском банке (пошлины, газ, телеграф и т. п.). На основании тех же поручений делаются записи в мемориале, как это
      было уже описано применительно к переводам через Имперский банк.
      2.7. Меры предосторожности и контроль.
      а.) Общие замечания.
      Если нельзя предусмотреть все виды злоупотреблений, на которые способна изобретательная фантазия банковского служащего, то можно все-таки установить, по крайней мере, важнейшие принципы действительного контроля.
      Все вообще меры предосторожности и способы контроля следует разделить на два рода. Одни совершенно не касаются организации, ограничиваясь периодической или не периодической проверкой уже сделанного (ревизии), а другие, наоборот, тесно связаны с организацией, часто неотделимы от нее.
      Когда члены совета акционерного банка время от времени проверяют кассу, то это не стоит ни в какой связи с техническими приемами ведения кассы, просто подсчитывается кассовая наличность и сверяется с кассовыми книгами. Но когда известные работы распределяются так, что служащие, часто сами того не сознавая, взаимно контролируют друг друга, тогда смело можно сказать, что такие меры предосторожности тесно связаны с самой организацией дела.
      Простейший и вместе с тем наиболее практичный пример такого рода контроля представляет двойная бухгалтерия. Благодаря остроумному принципу, требующему, чтобы каждой цифре дебета соответствовала равная ей цифра кредита, должны непременно обнаруживаться все ошибки и злоупотребления. Служащий, ведущий, например, Счет Векселей, является контролирующим по отношению к служащему, ведущему Контокоррентный Счет. Обе книги ведутся на основании тех же основных книг - мемориала и кассовой книги, - но каждая с иной целью. Тут перед нами как бы пути, имеющие один исходный пункт и затем расходящиеся, чтобы, наконец, слиться снова. Однако никто не станет утверждать, что Счет Векселей имеет своим назначением служить контрольной книгой для Контокоррентного Счета, его назначение состоит, главным образом, в выяснении прибыли по учетной операции. Но если в одну из них какая-либо статья перенесена из основных книг неправильно, то это неминуемо должно обнаружиться в конце месяца, при сравнении всех статей дебета со всеми статьями кредита.
      Но если система двойной бухгалтерии сама по себе представляет уже орудие контроля, нужны ли еще другие меры предосторожности. Ответить на него чрезвычайно просто. Если, например, в кассу внесены кем-либо 1000 марок, а кассир присваивает их и не заносит эту сумму в кассовую книгу, то двойная бухгалтерия не поможет раскрытию этого факта, так как сумма эта, не записанная в кредит счета клиента, будет отсутствовать на обеих страницах: как в дебете Счета Кассы, так и в кредите Контокоррентного Счета. То же может произойти и при книгах, не имеющих ничего общего с двойной бухгалтерией. Так, например, из депо клиента могут быть похищены ценные бумаги, причем похищение это нельзя обнаружить никакой двойной бухгалтерией.
      Примеров этих достаточно, чтобы убедиться в необходимости дальнейших мер предосторожности. Но основные принципы двойной бухгалтерии могут найти себе применение и здесь. Следует стремиться к тому, чтобы контроль осуществлялся служащими различных отделов. Это тем вернее исключает возможность злоупотребления, что в крупных учреждениях служащие разных отделов вообще мало соприкасаются друг с другом, и организованного, совместно подготовленного хищения можно скорее ожидать от служащих одного и того же отдела, чем от служащих двух разных отделов.
      На вопрос, какому из двух видов контроля: внешнему - ревизии, или внутреннему - тесно связанному с организацией дела, следует отдать предпочтение, можно ответить только одно:
      оба одинаково необходимы.
      Внезапные или периодические ревизии имеют то преимущество, что благодаря им быстрее можно раскрыть злоупотребления, чем с помощью книг, которые сверяются лишь в конце месяца, а иногда и позже. Ревизия, которая должна, понятно, ограничиваться лишь некоторыми статьями, взятыми на удачу, только тогда обнаружит что-либо, если случай натолкнет ее на статьи, которых коснулось злоупотребление. В известных случаях, в частности, где дело касается ценностей, подобная ревизия необходима. К чему послужило бы, например, ведение каких угодно книг, если бы никто никогда не сверял наличности кассы и ценных бумаг с дебетовыми сальдо по книгам. Кассир мог бы самым точным образом заносить в книги все поступления, все книги согласовались бы между собой и, тем не менее, если бы он присвоил какую-либо сумму из кассовой наличности, этого никогда не удалось бы установить.
      Как часто следует производить ревизию, определить нельзя. Почти во всех банках кассовая наличность проверяется особым служащим ежедневно. В некоторых учреждениях образованы из опытных служащих комиссии, в обязанности которых входит исключительно ревизия различных отделов: комиссия производит внезапные ревизии фондового отдела, выезжает на ревизию в иногородние отделения банка и т. д.
      Такие комиссии более целесообразны, чем состоящие из членов наблюдательного Совета банка. Действительно, Совет состоит часто из лиц, совершенно незнакомых или знакомых очень мало с организацией банков, сплошь и рядом незнакомых с техникой торговых операций вообще, не говоря уже о банковских. Этому обстоятельству следует приписать то, что некоторые из крупных хищений в течение многих лет оставались необнаруженными, несмотря на производившиеся ревизии. И не только в банковском деле, но и в промышленных обществах в советах заседают специалисты соответствующей отрасли промышленности, не умеющие правильно оценить товарный инвентарь в балансе.
      б.) Контроль кассы.
      Выше было указано, что контролер должен время от времени сверять кассовую наличность с сальдо кассовых книг, чтобы предупредить со стороны кассира похищение сумм, правильно занесенных в книги. Если наличность совпадает с сальдо кассовых книг, то можно предположить, что касса действительно верна, при том условии, что все поступившие в кассу платежи правильно проведены по книгам. Проверить последнее, таким образом, чрезвычайно важно, и в большинстве банков эта задача разрешается следующим образом. Кассир, по получении денег, заносит их в черновую кассовую книгу и подписывает выдаваемую банком квитанцию. Последнюю он передает другому служащему кассы, который ставит на ней свою подпись и заносит полученную сумму в книгу, тождественную с черновой кассовой книгой. После закрытия кассы для клиентов контроль сверяет обе книги.
      Описанный только что порядок чрезвычайно прост и практичен, но, конечно, клиенты должны быть предупреждены, что квитанция действительна лишь при наличии двух подписей. Порядок этот может быть видоизменен в том смысле, что квитанция снабжается всего лишь одной подписью, но не того служащего, который принимает деньги. С этой целью устраиваются два окна. У одного производится прием денег, а квитанция выдается из другого окна. Служащий, выставляющий свою подпись, заносит поступающие суммы в книгу и контролирует кассу. Этот способ контроля применяется тогда, когда желательно избежать подписывания квитанций двумя служащими и особенно часто практикуется в более мелких предприятиях. Во всяком случае, принцип разделения функций приема денег и записи представляет прекрасное средство против злоупотреблений.
      Указанный прием обеспечивает правильную запись сумм, уплачиваемых наличными у окна кассы, но не может предупредить злоупотреблений с деньгами, присылаемыми ценным пакетом, так как в этом случае не выдается никакой квитанции, а получение подтверждается письмом. Поэтому здесь контроль должен производиться корреспондентским отделом. Выше уже упоминалось, что кассовые книги или выписки из них ежедневно препровождаются в корреспондентский отдел. Имея перед собой письмо клиента с извещением о переводе денег банку, корреспондент проверяет, поступили ли эти деньги в кассу. Если проверка производится на основании выписок из кассовой книги, то эти выписки должны делаться кем-либо другим, а не кассиром, иначе он может показать здесь полученными и такие суммы, которые не занесены в кассовые книги. 

К титульной странице
Вперед
Назад